三、案例分析
案例一
W公司是一家从事纯农产品初级加工的企业，系增值税一般纳税人，2017年7月发生业务如下：
业务一：向C公司销售初级加工农产品，开具税率为11%增值税专用发票，销售额200万元，税额22万元。
业务二：W公司当月向某一般纳税人购入农产品，取得增值税专用发票1份，金额50万元，发票上注明税额为5.5万元，当月认证并相符；当月向小规模纳税人购入农产品，取得税务机关代开增值税专用发票6份，金额15万、税额0.45万元；当月向农户购入自产农产品取得增值税普通发票10份，购买价为100万元。上述取得的发票全部于7月份申报抵扣。若上月无留抵税额，当月取得其他抵扣项目认证增值税专用发票2份，金额10万元、税额1.7万元。
计算步骤：
销项税额：200×11%=22万元，填入附表一第4a栏“11%税率的货物及加工修理修配劳务”。
进项税额：
（1）取得农产品增值税专用发票可抵扣税额为5.5万元，填入附表二第1、2栏；
（2）取得其他抵扣项目增值税专用发票可抵扣税额为1.7万元，填入附表二第1、2栏；
（3）取得向小规模纳税人处的增值税专用发票可抵扣税额为15×11%＝1.65万元，填入附表二第6栏；
（4）取得农产品销售普通发票可抵扣税额为100×11%＝11万元，填入附表二第6栏；
当月可抵扣进项税额：
5.5+1.65+11+1.7＝19.85万元
应纳增值税额：22-19.85=2.15万元
❂ 第一步：
填写业务一《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
❂ 第二步：
填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
❂第三步：
填写《增值税纳税申报表》
案例二
A公司是慈溪市从事农产品深加工企业，系增值税一般纳税人，非农产品增值税进项税额核定扣除试点范围纳税人，2017年7月经营业务如下：
业务一：向B公司销售农产品深加工产品，并开具增值税专用发票，销售额400万元，税额68万元。
业务二：企业当月向某一般纳税人购进农产品，取得增值税专用发票1份，金额100万元，发票上注明税额为11万元，当月认证并相符；向小规模纳税人购进农产品，取得税务机关代开增值税专用发票6份，金额10万元、税额0.3万元；向农户购入自产农产品取得增值税普通发票30份，购买价为200万元，其中当月生产领用用于生产销售或委托加工17%的农产品共计金额150万元，其中领用按11%税率（扣除率）抵扣的农产品税额11万元。（上述购入农产品均用于生产销售17%税率货物，取得的发票全部于7月份申报抵扣。若上月留抵税额4.2万元，当月取得其他抵扣项目认证增值税专用发票2份，金额10万元，税额1.7万元）
计算步骤：
销项税额：400×17%=68万元，填入附表一第1栏“17%税率的货物及加工修理修配劳务”；
进项税额：
（1）取得向一般纳税人购入农产品增值税专用发票可抵扣税额为11万元，填入附表二第1、2栏；
（2）取得其他抵扣项目增值税专用发票可抵扣税额为1.7万元，填入附表二第1、2栏；
（3）取得向小规模纳税人处的增值税专用发票可抵扣税额为10×11%＝1.1万元，填入附表二第6栏；
（4）取得农产品销售普通发票可抵扣税额为200×11%＝22万元，填入附表二第6栏；
（5）可加计扣除的农产品进项税额：11÷11%×（13%-11%）＝2万元，填入附表二第8a栏；
当月可抵扣进项税额：11+1.7+1.1+22+2＝37.8万元
应纳增值税额：68-37.8-4.2=26万元
❂ 第一步：
填写业务一《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
❂ 第二步：
填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
❂ 第三步：
填写《增值税纳税申报表》
