跨地区经营工程总分包收入应如何缴纳所得税？

　　问：我单位是勘察设计企业，现对外承接工程总承包项目。根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）文件要求，需要在项目所在地根据实际经营收入的0.2%征收企业所得税。由于我单位是总承包方，建筑安装工程均分包给施工企业完成。在此情况下，所缴的企业所得税是否应该按分包收入金额由各分包单位缴纳，还是仅仅由我单位全额缴纳，分包单位不再缴纳企业所得税？

　　答：《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）第三条规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

　　《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函[2010]39号）规定，建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发[2008]28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。

　　根据上述规定及问题所述情况，企业为总承包方，建筑安装工程均分包给施工企业完成。总承包方与施工企业属于不同的企业所得税纳税人。因此，总承包方应按照总承包收入确认收入，分包方取得分包收入应向总包方开具发票作为总承包方工程成本。若总承包方在异地（跨省）设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部，应按项目自营实际经营收入的0.2%向项目所在地预缴企业所得税。项目经理部应汇总到总机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。

　　对分包单位而言，应按分包单位的收入、成本、费用等按《企业所得税法》等规定计算缴纳企业所得税。若该项目为分包单位的跨省异地分支机构，也应按国税函[2010]156号文规定，在项目所在地预缴纳企业所得税。