如何确定预收款的纳税时间？

　　问：我公司有两种收入构成，一是销售货物，二是提供修理修配服务。这两种收入都有预售款销售方式。当我公司收到客户按合同规定支付的全部或部分款项时，向客户开具收据，而不是开具发票。在这个时点，是否需要缴纳增值税？

　　当货物已经发出、修理修配完工并验收后，我公司在财务上确认收入，开具发票。在这个时点，才需要缴纳增值税，请问是否正确？

　　另外，我公司也会提供技术服务，需要缴纳营业税，也存在着预收款、提供服务开具发票的情况，营业税的纳税时间如何规定？

　　答：1、《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：
　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

　　（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

　　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

　　（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

　　根据上述规定，你公司预售款方式销售货物，应根据合同约定的销售结算方式确定增值税纳税义务发生时间，与账务上确定货物收入时点不同。若是合同约定采取直接收款方式的，在收到预售款时，就发生增值税纳税义务，应缴纳增值税；合同约定预收账款方式的，除生产工期超过12个月以上的大型机械设备、船舶、飞机等货物外，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天，而不是收到款项的当天。

　　你公司对外提供修理修配劳务，应在提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天确定增值税纳税义务发生时间。

　　你公司先收到款项，但并未提供修理修配劳务，此时尚未发生增值税纳税义务。你公司提供劳务时收到劳务款项或取得索取销售款的凭据时，而不是账务上确定劳务收入时，发生增值税纳税义务。

　　2、《营业税暂行条例》第十二条第一款规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。

　　《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。

　　条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

　　根据上述规定，你公司提供技术服务，若在提供服务前收到款项，因尚未发生应税行为，收到款项时没有发生营业税纳税义务。  

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