粤国税函[2014]462号 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于开展注册税务师行业2013年度检查工作的通知

　　五、资格年检报送材料

　　(一)事务所

　　1.《税务师事务所(分所)年检登记表》;

　　2.事务所执业证(副本原件)、团体会员证原件和工商营业执照(副本)复印件(加盖公章);

　　3.《税务师事务所(分所)人员情况表》;

　　4.工商部门打印的《企业机读档案登记资料》(原件)。

　　(二)执业注册税务师

　　1.《注册税务师年检登记表》;

　　2.注册税务师资格证书、注册证书、执业会员证原件。

　　六、年检发现问题的处理

　　(一)事务所年检发现问题的处理

　　1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业;整改期满仍达不到规定要求的，收回事务所执业证。

　　(1)注册税务师或从业人员未达到规定标准;

　　(2)发起人或合伙人以及出资人不符合规定条件;

　　(3)事务所发起人同时在2个以上事务所出资或者执业;

　　(4)事务所的设立、合并、变更、注销以及所内注册税务师变动情况，发起人、出资人、地址、电话等事项变更情况，未到省国税局注税中心备案;

　　(5)分所设立和管理不符合规定要求;

　　(6)无正当理由拒绝在规定时间内参加年检。

　　2.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令其在一定时间内进行整改，情节严重的，责令在其整改期间停止执业，收回事务所执业证;整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证。

　　(1)与委托人有利益关系未按规定予以回避的;

　　(2)未与委托人签订业务约定书或业务约定书填写不全;

　　(3)未按规定编制业务工作底稿或编制业务工作底稿不完整、记录不清晰;

　　(4)业务工作底稿未建立逐级复核制度或业务工作底稿复核不规范;

　　(5)鉴证报告内容不完整或鉴证报告不规范;

　　(6)鉴证报告未实行三级审核签发制度或流于形式;

　　(7)未获取充分、适当的证据支持鉴证结论;

　　(8)因过失出具不恰当的鉴证报告;

　　(9)业务档案资料不完整，管理制度不健全。

　　3.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令其停止执业，收回事务所执业证。

　　(1)隐瞒发现问题，出具不实鉴证报告;

　　(2)与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告。

　　4.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证;整改期满仍达不到规定要求的，向社会公告。

　　(1)采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务;

　　(2)受到《注册税务师管理暂行办法》第四十三条、第四十四条所列行政处罚;

　　(3)未按规定进行纳税申报及缴纳税款或有偷税行为。

　　5.受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，年检不予通过，注销事务所执业证，并向社会公告。

　　(二)注册税务师年检发现问题的处理

　　1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间不得对外行使注册税务师签字权;整改期满仍达不到规定要求的，注销执业资格。

　　(1)同时在2个以上事务所出资或进行虚假出资;

　　(2)允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资;

　　(3)允许或默认他人以本人名义接受事务所其他出资人转让股份;

　　(4)没有进行执业备案登记却对外行使注册税务师签字权。

　　2.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，不得继续执业，注销其执业资格：

　　(1)同时在2个以上事务所执业又不改正;

　　(2)连续2年有不良执业记录;

　　(3)连续2年未参加年检;

　　(4)无正当理由拒绝在规定期限内进行年检

　　3.具有《注册税务师管理暂行办法》第二十五条、第二十六条所列行为2次以上处罚记录的，年检不予通过，注销执业资格。

　　4.受到《注册税务师管理暂行办法》第四十二条和第四十四条所列行政处罚的，在年检公告时向社会公告。

　　5.受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，注销执业资格并向社会公告。

　　七、工作要求

　　(一)加强沟通，密切协作。开展我省注册税务师行业年度检查工作，是加强行业监管的重要手段，也是促进行业健康发展的有效途径。各地要高度重视，加强沟通协调，严格按照本通知要求和本地区实际制定具体检查方案，统一部署安排，确保年检工作有序开展。

　　(二)突出重点，取得实效。各地要严格按照本通知规定的年检内容、处理标准和年检程序，并结合国家税务总局相关鉴证业务准则等有关规定，重点对事务所的执业质量进行检查。要进一步细化年检项目，将工作落实到位。对在检查过程中发现的问题是否已得到纠正,要进行核查。在年检中发现的违规违法等重大问题,应及时报告省国税局、地税局。

　　(三)认真总结，强化反馈。年检工作结束后，各地税务机关应及时进行总结并于11月15日前将年检工作总结及《事务所及注册税务师年检情况汇总表》上报省国税局注税中心和省地税局纳税服务处。省国税局、地税局将联合对各地年检开展情况及抽查情况进行通报。