穗地税发[1999]56号 广州市地方税务局转发关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知[全文废止]

广州市地方税务局转发关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知[全文废止]

穗地税发[1999]56号       1999-02-24

广州市地方税务局各分局，各区、县级市地方税务局：

　　现将广东省地方税务局《转发国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》转发给你们，请与我局《关于推进我市企业所得税汇算清缴改革有关问题的通知》(穗地税发[1998]172号)和以下补充规定一并贯彻执行。

　　一、关于纳税检查问题

　　(一)纳税检查面：企业自行申报或委托申报年度企业所得税后，税务机关即转 入检查阶段，对上年度纳税检查面一般不得低于30%(其中：汇算清缴期内的重点检 查面由各单位根据本单位实际情况确定)，各单位务必对企业的收入、成本费用等环 节查深查透，对未检查的企业，税务机关保留检查的权力，可以在以后年度进行。

　　(二)纳税检查查出问题的处理

　　1.查出企业应计未计、应摊未摊、应提未提的扣除项目，视为企业对权益的放弃， 不得补计、补摊、补提，因此而形成的企业所得税，不属于《征管法》规定的“纳税 人超过应纳税额缴纳的税款”的范围。但考虑到企业的实际情况，1998年以前企业应 计未计、应摊未摊、应提未提的扣除项目，报主管税务机关批准，允许在1998年度的 汇算清缴期内扣除。

　　2.对查增所得额的处理：

　　(1)对查出盈利企业减免税期间的问题，要按查增的所得额乘以法定税率计算出 的税额为依据，处以五倍以下的罚 款;属于减税的企业还要按查增的所得额乘以法定 税率再乘以征收比例计算补税和加收滞纳金。

　　(2)对查出企业虚报亏损的处理： ①如果企业虚报亏损，经主管税务机关按《征管法》有关规定认定其为偷税的， 并且在检查调整后有盈余的，按虚报的亏损及少计所得额乘以法定税率计算出的数额 为依据，处以五倍以下的罚款;盈余(即所得部分)按法定税率补税，并加收滞纳金。 ②如果企业虚报的亏损已用以后年度的应纳税所得额进行了弥补，按已弥补的亏 损额乘以法定税率计算补税，并处以五倍以下的罚款和从弥补亏损月份纳税期满的次 日起加收滞纳金。 ③如果企业同时存在上述①、②的情况，罚款按第①点处理，补税和加收滞纳金 分别按①、的方法办。 ④如果多报亏损的企业属享受减免税待遇期内的，对其罚款分别按上述①、②、 ③点的规定办，补税和加收滞纳金只就其征收比例部分计算。

　　二、关于企业自查发现问题的处理

　　1.企业在年度会计账结清后，汇算清缴结束前，自查发现汇缴年度少计收入、多 计成本费用或多计收入，少计成本费用等损益的调整事项，均可通过“以前年度损益 调整”科目进行调整，如调整的净额为少计(或多计)所得，应并入(或抵减)汇算 清缴年度的计税所得计算应交企业所得税，同时，在汇算清缴年度的下一年，作相反 的纳税调整。

　　2.企业自查发现以前年度多列支出或不计、少计收入而少计应纳税所得额和自查 发现以前年度多报亏损，调整后有所得的，或自查发现多报亏损已由以后年度所得弥 补的，对其调整后的所得额和已用于弥补以前年度多报亏损的所得额，均按法定税率 计算补税、加收滞纳金。

　　3.汇算清缴期结束后，企业自查查增的所得额，不得用于弥补以前年度的亏损， 不得作为计提计税工资、计算公益性、救济性捐增、计划生育奖励等基数。

　　4.企业申报年度企业所得税后，在汇算清缴期内和汇算清缴期结束后自查发现的 问题，应及时向经管税务机关填报《年度企业所得税自查申报表》(表式附后)并清 缴应交税款和滞纳金。

　　三、关于预缴企业所得税问题

　　企业应在规定的期限内预缴企业所得税，预缴企业所得税的方式一经确定，不得 随意改变。采用按本期实际数预缴的，对发生的纳税调整事项，应在当期进行纳税调 整后计算预缴企业所得税。

　　四、关于如何计算加收滞纳金的问题

　　对企业滞纳的企业所得税款应加收滞纳金，属月度(或季度)未按规定期限预缴 的，从预缴期满的次日起计算加收;属年度未按规定期限缴纳的，从汇算清缴结束的 次日起计算加收;汇算清缴期内纳税检查查增的上年度应纳税所得额，自税务机关发 出的《违章处理决定书》之日起十五日内预缴，但不得超过四月底止，逾期的按规定 加收滞纳金。

　　五、认真做好汇算清缴总结工作

　　各单位要在汇算清缴工作结束后，按照本《通知》所附报表的要求，真实、准确、 完整、及时地填报有关资料，并认真进行汇算清缴工作总结，总结的内容主要是： (1)汇算清缴工作的基本情况; (2)税源分析，包括影响本单位企业所得税增减变动的因素; (3)税收政策贯彻落实情况，特别是汇算清缴改革有关税收政策贯彻落实情况; (4)企业所得税管理的经验，问题及建议。各单位务必于1999年5月20日前将报 表及工作总结报送市局。

　　附件：粤地税发[1999]6号 广东省地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》 的通知