桂地税发[2013]23号 广西壮族自治区地方税务局关于贯彻落实税收优惠政策促进广西“五区”建设若干意见的通知

　　(十一)支持农民创业

　　41.农民受雇进行林木种植、养护取得的收入,属于农业机耕收入,免征营业税。

　　42.下列涉农劳务收入免征营业税：

　　(1)农业(含林、牧、渔业)机耕、排灌、病虫害防治、植保、技术培训，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治等劳务收入。其中机耕，包括耕耘、种植、收割、脱粒、植保等。

　　(2)公司(或合作社等其他经济组织，以下统称公司)提供种苗(幼苗)、饲料等给农户并负责回收产品，农户负责饲养，这种“公司+农户”的经营方式中，农户饲养禽、畜取得的劳务收入。

　　(3)农户(农民)提供林木、甘蔗或其它农作物挖坑、施肥、植树、看护、养护、割脂、灭虫、砍伐、现场搬运等劳务收入。

　　(4)承包人雇请农民，提供前款劳务所取得的承包收入。

　　(5)单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的转让收入。

　　(6)单位或个人将土地(含林地)承包(出租)给他人用于农业生产的租金收入。

　　43.对于个体工商户或个人与单位签订承包合同，从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，免征个人所得税。

　　44.公共交通车船，校车，以及农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，免征车船税。

　　(十二)支持科技人员创新创业

　　45.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照税法规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　46.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》规定，企业实际发放的合理的工资薪金在计算应纳税所得额时可据实扣除。

　　47.职务科技成果以股权投入方式进行转化的，成果完成人可享有不低于技术股20%的股权，具体比例由单位根据实际情况确定;以技术转让方式转化的，成果完成人可享有不低于转让所得税后净收入50%的收益。

　　48.科技人员以科技成果创办企业的，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年到第五年免征属于地方部分的企业所得税。

　　49.根据《财政部 国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)等规定，科技中介机构从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，技术交易合同经登记后，免征营业税。

　　四、加快建设生态文明示范区

　　(十三)支持合同能源管理促进节能服务产业发展

　　50.节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

　　51.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。

　　52.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理;用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。

　　53.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。

　　(十四)加快推进万家小型企业上规模工程

　　54.至2015 年底止，对符合条件的小型微利企业所得减按50%计算征收企业所得税。对新办的以国家鼓励类产业项目为主营业务，主营业务收入占全部收入50%以上的民营企业，自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起至2015 年12 月31 日止，予以免征企业所得税地方分享部分。

　　55.小型企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500 万元的部分，免征企业所得税;超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。小型企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。小型企业购买并实际使用企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%可从当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可在以后5 个纳税年度结转抵免。对新办并经认定为高新技术的小型企业，减按15%税率征收企业所得税后，自认定(复审)批准的有效期当年起至2015年12 月31 日止，予以免征企业所得税地方分享部分。

　　56.小型企业按照政府规定价格向职工出租的单位自有住房，免征营业税。小型企业以财政部、国家税务总局、国家发展改革委《关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008 年版)的通知》(财税[2008]117号)规定的资源作为主要原材料，生产国家非限定和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。小型企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。小型企业经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5 年，第六年至第十年减半征收。国家如有新的税收优惠政策，按新政策执行。