安徽省地方税务局公告2016年第10号 安徽省地方税务局关于地方税收不良记录认定管理有关事项的公告

安徽省地方税务局关于地方税收不良记录认定管理有关事项的公告

安徽省地方税务局公告2016年第10号    2016-06-15

　　为规范全省地方税收不良记录认定工作，完善纳税情况鉴证，促进纳税人提高税法遵从度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，现就地方税收不良记录认定管理有关事项公告如下：

　　一、地方税收不良记录行为的认定范围

　　地税机关应当认定的地方税收不良记录行为包括：纳税人、扣缴义务人未依照税收法律法规的规定履行义务，在税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、发票管理等环节多次发生或者情节严重的违法违章行为。

　　(一)在税务登记环节应当认定的地方税收不良记录行为

　　1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更、注销登记，或者通过提供虚假的证明资料等手段骗取税务登记证，以及扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记，在限期内未改正，或受到2000元以上罚款，或发生其他严重情节的;

　　2.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件，或者未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续，在限期内未改正，或受到2000元以上罚款，或发生其他严重情节的;

　　3.纳税人未按照规定将其全部银行帐号向地税机关报告，在限期内未改正，或受到2000元以上罚款，或发生其他严重情节的;

　　4.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续，在限期内未改正，或受到2000元以上罚款，或发生其他严重情节的;

　　5.纳税人外出经营，未按规定在登记地开具、缴销《外出经营税收管理证明》或未按规定在经营地办理报验登记，经主管地税机关提醒仍不改正且发生2次以上，或者发生其他严重情节的;

　　6.纳税人及扣缴义务人在税务登记管理环节发生的其他情节严重行为。

　　(二)在账簿凭证管理环节应当认定的地方税收不良记录行为

　　1.纳税人及扣缴义务人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证及有关资料，在限期内未改正，或受到2000元以上罚款，或发生其他严重情节的;

　　2.纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送地税机关备查，在限期内未改正，或受到2000元以上罚款，或发生其他严重情节的;

　　3.纳税人非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的;

　　4.纳税人及扣缴义务人在账簿凭证管理环节发生的其他情节严重行为。

　　(三)在纳税申报环节应当认定的地方税收不良记录行为

　　1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，以及扣缴义务人未按照规定的期限向地税机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，一个纳税年度内累计发生3次以上，或者情节严重受到2000元以上罚款的;

　　2.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的;

　　3.纳税人及扣缴义务人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的;

　　纳税人及扣缴义务人存在上述行为，但属于非主观故意所致，或者不缴或少缴税款、滞纳金在2000元以下，或者不缴、少缴税款占不缴、少缴当年应纳税额5%以下的，可不予认定。

　　4.纳税人及扣缴义务人在纳税申报环节发生的其他情节严重行为。

　　(四)在税款征收环节应当认定的地方税收不良记录行为

　　1.纳税人及扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经地税机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款、已扣、已收税款的。纳税人及扣缴义务人存在上述行为，但不缴、少缴的税款、滞纳金在2000元以下，或者不缴、少缴的税款占不缴、少缴当年应纳税额5%以下的，可不予认定;

　　2.纳税人存在欠缴应纳税款行为的。纳税人存在上述行为，但属于非主观故意所致，或欠缴的税款、滞纳金在2000元以下，或者欠缴的税款占欠缴当年应纳税额5%以下的，可不予认定;

　　3.纳税人存在逃避追缴欠税行为的;

　　4.纳税人发生抗税行为的;

　　5.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经地税机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的;

　　6.纳税人及扣缴义务人在税款征收环节发生的其他情节严重行为。

　　(五)在税务检查环节应当认定的地方税收不良记录行为

　　1.纳税人、扣缴义务人有逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，情节严重或受到10000元以上罚款的;

　　2.纳税人、扣缴义务人提供虚假资料，不如实反映情况等行为，情节严重或受到10000元以上罚款的;

　　3.纳税人及扣缴义务人在税收检查环节发生的其他情节严重行为。