财政部详解新会计法，加大处罚力度震慑财务造假

　　修订后的新会计法已于本月正式实施，财政部详解修法缘由、变化，并介绍贯彻落实新会计法相关安排。

　　7月12日，财政部会计司在《财务研究》发表《贯彻落实党和国家路线方针政策 发挥会计服务经济社会发展作用》一文，在谈及此次会计法修改最为核心的原因：为严厉打击企业伪造变造凭证、利用关联方虚构交易或第三方配合、滥用会计政策和会计估计等方式实施的财务造假行为，迫切需要通过修改会计法，加大处罚金额，增加违法成本，依法严肃问责。

　　此次修订后的新会计法涉及15处内容，多位会计专家告诉第一财经，这次修法最为显著的特点正是加大会计违法行为处罚力度。

　　财政部会计司介绍，本次会计法修改的重点就是落实党中央、国务院关于严肃财经纪律的决策部署，通过加大处罚力度有效震慑单位和个人财务造假行为，将过去对单位的罚款上限10万元修改为“违法所得一倍以上十倍以下的罚款”，对个人的罚款上限从5万元提高至500万元。

　　中国政法大学教授李美云告诉第一财经，修订后的新会计法对相关违规行为调整了处罚顺序，先是一般情况下的处罚，之后情节严重的处罚;另外一方面增加了责令限期改正同时增加了行政处罚的种类，即警告、没收违法所得;最后对单位和相关人员的罚款金额也大幅提高。处罚方式循序渐进，为对不同单位和主体采取不同的处罚手段和力度，规定了幅度较大的处罚空间，既要与证券法相衔接，又要考虑其他部门法的处罚力度，最终达到惩戒目的。

　　财政部会计司要求，下一步贯彻实施好新会计法，各级会计执法部门应当坚持有法必依、执法必严、违法必究，做到严格规范执法。首先要依法严厉打击伪造会计账簿、虚构经济业务、滥用会计准则等严重违法行为。其次按照“过罚相当”的原则，依据法律规定和违法事实，分类作出处理处罚，确保罚款裁量尺度符合法定要求。

　　另外，财政部会计司表示，下一步坚持处罚与教育相结合，将普法教育贯穿于行政处罚全过程，曝光会计违法典型案例，引导单位和个人依法开展会计工作。

　　财政部数据显示，2022年财政部门对170多家会计师事务所进行了处罚，处罚的数量超过了前三年的总和。2023年财政部组织各地财政厅(局)对2161家会计师事务所开展检查，同比增长16.56%，覆盖面超过全国会计师事务所总量的20%。2023年，各地财政厅(局)对197家会计师事务所、509名注册会计师作出行政处罚，同比分别增长13.22%、21.77%。

　　除了加大财务造假等违规行为处罚力度，财政部介绍此次会计法修订一大亮点，是将内部控制纳入法律范畴，进一步完善“三位一体”的会计监督体系。

　　首都经济贸易大学会计学教授李百兴告诉第一财经，这是首次将“内部控制”这四个字写入《会计法》，并明确了单位内部会计监督是内部控制的组成部分。这突出了单位内部控制的重要性，将有助于各单位进一步强化内部控制建设。

　　财政部会计司要求，各单位要加强对本单位会计行为的日常监督，结合自身实际建立权责清晰、约束有力的内部会计监督机制和内部控制体系，落实单位内部会计监督主体责任。会计师事务所要增强自律性、公正性和专业化水平，依法有效履行“看门人”职责。有关部门要加强会计监督检查协作，形成监督合力，提升监督效能。

　　本次会计法修改，首次将信用记录写入会计法律条文中，为推进会计诚信建设提供了法律保障。

　　李百兴表示，违反会计法相关处罚记入个人信用记录，将会对相关违法人员未来生活造成极大的不利影响，比如无法再申请贷款、不能再办理信用卡、影响个人出行和个人消费等，进一步加大了违法人员违法行为的成本。

　　财政部会计司表示，我们应按照党中央、国务院关于社会诚信建设的统一部署，将新会计法关于加强会计信用记录的要求落实到相关制度、相关工作中，一是建立健全会计信用记录制度，规范对会计信用信息的归集、记录和使用;二是加强信息化平台建设，为全面记录会计信用信息提供技术支撑;三是构建诚信教育机制，强化会计诚信教育，加强会计诚信教育基地建设。

　　此次会计法修订，另一大亮点是突出了会计信息化建设的重要性。比如第八条增加了“国家加强会计信息化建设，鼓励依法采用现代信息技术开展会计工作”的规定。

　　财政部会计司称，随着新一轮科技革命和产业变革深入发展，传统制造业正与大数据、人工智能、互联网、云计算等新经济新技术深度融合，经济转型升级和创新发展中新的商业模式层出不穷，需要会计工作的组织方式、制度建设、技术手段同步革新，及时反映经济业务发展趋势。

　　为此，财政部会计司要求，适应新的经济业态、生产要素创新性配置，完善会计准则制度体系，更好地反映新经济、新业态、新模式。适应新的商业模式和管理要求，创新会计工作的组织方式，推动业财融合发展、提高管理效能。适应数字化发展趋势，充分利用现代信息技术，推动会计工作数字化转型。

　　为了贯彻实施新会计法，财政部会计司称，下一步加强会计法配套制度建设。加快修订《会计基础工作规范》《会计人员管理办法》，制定实施《会计信息化工作规范》《会计软件基本功能和服务规范》，完善内部控制规范体系等。另外强化单位负责人的法律意识，培育会计人员的法律信仰。

       附录：

贯彻落实党和国家路线方针政策 发挥会计服务经济社会发展作用

——新会计法系列解读之一

　　会计法是规范会计工作的基础性法律。2024年6月28日，第十四届全国人大常委会第十次会议通过《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》，以中华人民共和国主席令第28号公布，自2024年7月1日起施行。此次修改的会计法，在第二条中增加“会计工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，维护社会公共利益，为国民经济和社会发展服务”，进一步明确了会计工作应遵循的基本原则、应发挥的基础作用，这既是对党领导会计事业具体实践的历史性总结，也为我国未来持续推进会计改革与发展明确了根本方向。

　　一、坚决贯彻落实党和国家路线方针政策，是我国会计事业不断发展的坚强保证

　　坚持和加强党的领导，是中国共产党团结带领中国人民在革命、建设和改革伟大历程中得出的一条根本经验。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央明确指出要“坚持和加强党的全面领导”，将其作为开创党和国家事业新局面的根本政治原则。党的二十大报告指出，“中国式现代化，是中国共产党领导的社会主义现代化”，坚持党的领导是全面建设中国特色社会主义现代化国家的根本保证。坚持党对会计工作的领导，关键在于会计各项工作要坚决贯彻落实党和国家路线方针政策，这是我国会计工作有效发挥作用的基本前提，也是我国会计事业行稳致远、蓬勃发展的坚强保证。

　　(一)党的领导为会计事业发展指明正确方向。我们党基于对党和国家前途命运的深刻把握、对社会主义革命和建设实践的深刻总结、对时代潮流的深刻洞察、对人民群众期盼和需要的深刻体悟，开创了中国特色社会主义道路，并坚持从社会主义初级阶段的基本国情出发，遵循社会发展规律，带领中国人民艰苦奋斗、不懈探索，使中国特色社会主义道路越走越宽广，逐步实现国家富强、人民富裕，日益在世界上展示中国特色社会主义的巨大优越性。在党的全面领导下，我国会计工作坚持正确的道路和方向，坚持服务经济社会发展，服务社会公共利益，服务中国特色社会主义事业，建立了会计工作的正常秩序，构建了适应社会主义市场经济的会计模式，完善了会计监督体系，打造了政治素质和业务素质不断提高的会计队伍，推动了我国注册会计师事业的迅速发展，我国会计工作逐步走向规范化、专业化、数字化、国际化，在我国经济建设中发挥着越来越重要的作用。

　　(二)党的领导为会计事业发展提供科学理论。我们党始终坚持与时俱进推进理论创新、思想飞跃。党的十八大以来，我们党全面审视国际国内新的形势，从理论和实践结合上系统回答了新时代坚持和发展什么样的中国特色社会主义、怎样坚持和发展中国特色社会主义，建设什么样的社会主义现代化强国、怎样建设社会主义现代化强国，建设什么样的长期执政的马克思主义政党、怎样建设长期执政的马克思主义政党等重大时代课题，创立了习近平新时代中国特色社会主义思想，为我国会计事业发展提供了科学的指导思想和强大的精神力量。我国会计工作坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为根本遵循，坚持人民至上，切实服务广大会计主体、会计行业及会计人员;坚持自信自立，构建中国自主会计制度体系和会计知识体系，在会计国际交流中坚持表明中方观点、坚决维护中方利益;坚持守正创新，推动会计职能不断拓展;坚持问题导向，加强会计立法、开展专项治理，着力解决会计信息失真、会计师事务所“看门人”职责履行不到位等行业突出问题;坚持系统观念，加强顶层设计，统筹各方力量，构建会计管理工作闭环机制和协同机制;坚持胸怀天下，提升参与会计国际治理能力，营造有利于发展的国际环境。

　　(三)党的领导为会计事业发展注入强大动力。我们党坚持处理好中央与地方的关系，既确保党中央权威，使党中央始终能够在重大问题、关键问题上一锤定音，又充分调动地方推动发展的积极性主动性创造性;坚持处理好政府与市场的关系，既注重完善社会主义市场经济体制，让市场在资源配置中起决定性作用，又更好发挥政府作用，全面整合资源、统筹调配力量;始终坚持处理好党的组织动员与人民群众首创精神的关系，鼓励地方、基层、群众解放思想、积极探索。我国会计工作在党的领导下，建立了“统一领导、分级管理”的会计管理体制;构建了单位、社会、政府等共同参与的会计监督机制，有效发挥社会力量在会计监督中的作用;注重从会计工作实践中总结经验，并将实践中成功的、具有普遍意义的经验和做法，用法规、制度的形式加以规范和推行。