[85]财税20号 财政部关于酒类产品税征税办法[全文废止]

财政部关于酒类产品税征税办法[全文废止]

[85]财税20号       1985-01-21

　　为了正确贯彻合理负担政策，做好征收管理工作，保证国家财政收入，根据《中华人民共和国产品税条例（草案）》（以下简称《条例》）及其实施细则的政策精神，对酒类产品征税办法规定如下：

　　一、税目税率

　　洒类产品的税目税率依照《条例》规定执行：

　　二、各类酒的征收范围

　　(一)白酒：是指以含有淀粉或糖成份的原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的酒。用酒精兑水制成的白酒，属于白酒的征收范围。1.粮食酒：包括用高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食酿制的白酒。

　　用饲料粮酿制的白酒，按照粮食酒征税。

　　2.薯类酒：包括用白薯(地瓜)、木薯、马铃薯(土豆)、芋头、山药等各种干鲜薯酿制的白酒。

　　用甜菜酿制的白酒，比照薯类酒征税。

　　3.糠麸酒：包括用各种粮食的糠麸酿制的白酒。

　　用从稻谷中剔出的稗子酿制的白酒，比照糠麸酒征税。

　　4.其它原料酒：用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各种下脚料，葡萄、桑椹、橡子仁等各种果实，野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等酿制的白酒，均按照其它原料酒征税。

　　5.用粮食、薯类、糠麸、其它原料中的两种或两种以上原料混合生产(包括勾兑、串香)的白酒，应根据各种原料投料数量和出酒率，对产品销售收入进行划分，分别不同税率计算纳税，也可以分别计算确定综合税率，合并征收。

　　6.用酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定适用税率征收白酒的酒的产品税。酒精所用原料划分不清的，按照粮食酒税率征税。

　　(二)黄酒：是指用糯米、大米、黄米、玉米、薯类等蒸熟后，经糖化、发酵、封缸、储存，采用压榨方法酿制的酒。

　　(三)土甜酒：是指用糯米、大米、黄米等蒸熟后，经糖化、发酵，采用压榨方法酿制的酒，但在生产过程中不得掺兑酒精或酒，其通过酒曲发酵的酒精含量(酒度)一般不超过12度，超过的应按黄酒税率征税。

　　(四)啤酒：是指以大麦等为原料，加入啤酒花等，经糖化、发酵后，采用过滤方法酿制的含有二氧化碳的酒。

　　(五)复制酒，是指以白酒、黄酒、酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、糖、调料等配制或泡制的酒。对加入药材、补品，采用上述方法生产的滋补酒，凡不符合规定的药酒条件的，按照复制酒征税。

　　以曲香、香精对白酒进行调香、调味生产的白酒，应按白酒征税，不属于复制酒征税范围。

　　(六)果木酒：是指以各种果品为主要原料，经发酵后，采用过滤方法酿制的酒，其原汁含量不得低于50%，酒精含量(酒度)不得高于20度。

　　以果品为原料，经发酵后，采用过滤方法生产的酒，凡不符合上述条件的，按照复制酒征税。

　　(七)汽酒：是指以果汁、香精、色素、酸料、酒(或酒精)等调配，冲加二氧化碳，酒度在8度(含)以下，1度(含)以上的酒。

　　(八)药酒：是指经省、自治区、直辖市卫生部门批准，并在成品药酒商标上印有批准文号的酒。

　　(九)酒精(乙醇)：以含有淀粉或糖成份的原料，经糖化和发酵后，采用蒸馏方法生产，酒精度数在95度以上的，属于酒精征税范围。以石油裂解气中的乙烯为原料，用合成方法制成的乙醇，以及用木屑生产的酒精，也按照酒精征税。

　　三、自产自用的酒征税问题

　　(一)企业以自产白酒、黄酒、用于本企业连续生产复制酒、果木酒、汽酒、药酒的，其自产白酒、黄酒应当征税。

　　(二)企业以自产酒类产品用于本企业非生产项目，如馈赠、招待、职工福利、奖励等，以及用酒换料和支付代销手续费，均应视同销售，依率征税。

　　四、纳税义务发生时间

　　(一)纳税人销售酒类产品，其纳税义务的发生，采用托收承付结算方式的，为收到货款的当天;采用其它结算方式的，为发出商品的当天。

　　(二)企业自产自用的白酒、黄酒、其纳税义务的发生，为移送使用的当天;企业以自产酒类产品用于本企业非生产项目的，其纳税义务的发生，为领用的当天。

　　(三)商业、外贸、物资、供销企业委托加工酒类产品，其纳税义务的发生，为产品收回的当天。

　　(四)其它单位、个体经营者和消费者个人委托加工酒类产品，其纳税义务的发生，为提货的当天。

　　(五)纳税人进口酒类产品，其纳税义务的发生，为报关进口的当天。

　　五、计税依据

　　(一)从事酒类产品生产的纳税人，应根据产品销售收入的金额和规定的税率计算纳税，从购货方取得的价外补贴收入应计入销售收入额内一并纳税。

　　(二)工业企业自销酒类产品，应当按照实际销售收入征收产品税。但其实际销售价格高于出厂价格，而且又应当缴纳营业税的可按照出厂价格征收产品税。“出厂价格”系指物价管理部门规定的出厂价格和国家政策允许浮动的出厂价格。

　　(三)对白酒、黄酒、啤酒、复制酒、果木酒、汽酒和药酒，以销售收入扣除包装物购进金额或自制包装物成本后的余额，作为计税依据征收产品税。为了简化计税方法，经税务机关批准，也可采取按规定项目、金额核定定额扣除包装物成本的办法，但年终应按实际发生额进行结算，多退少补。

　　准予扣除的外购包装物购进金额，包括包装物的买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用及大宗市内运输费。

　　(四)企业自产自用的和用于兑换原料、支付代销手续费的酒类产品，按照同类产品的销售价格和规定的税率计算纳税。没有同类产品价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格的公式为：

　　计税价格=(成本+利润)÷(1-产品税税率)

　　(五)以外购白酒加浆降度，或以外购的不同品种的白酒勾兑成白酒，以及用曲香、香精对外购白酒进行调香、调味，可就其溢量、溢价而增值的部分，按照不同原料白酒的所属税率计算纳税，划分不清的，按照粮食酒的税率征税。

　　(六)以外购散酒装瓶出售，可就其溢价而增值的部分，按规定扣除包装物成本后，依酒的所属税率计算纳税。

　　(七)委托加工酒类产品，按工厂同类产品销售价格计算纳税。没有同类产品销售价格的，按照组成计税价格计税。组成计税价格的计算公式为：

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-产品税税率)

　　(八)进口酒类产品，按照规定的组成计税价格和规定税率计算纳税。

　　组成计税价格=(到岸价格+关税)÷(1-产品税税率)

　　六、委托加工酒类产品的纳税环节

　　(一)工业企业委托加工的酒类产品，视同自制产品，在收回销售时纳税;收回的酒类产品，如用于本企业连续生产或非生产用途，凡按照规定应当征税的，在移送使用或领用时纳税。

　　(二)商业企业、外贸企业，物资企业和供销企业委托加工的酒类产品，于产品收回时在委托方所在地纳税。

　　(三)其它单位、个体经营者和消费者个人委托加工的酒类产品，其应纳税款，在提货时由受托方代收代缴。

　　七、减税、免税

　　(一)对国营和城乡集体企业使用议价或加价粮食、议价或加价薯类酿酒，可给予以下减税照顾：

　　1.粮食白酒(包括用粮食酒精生产的白酒)、黄酒、减按30%的税率征税。

　　2.土甜酒、啤酒，减按20%的税率征税。

　　3.薯类白酒(包括用薯类酒精生产的白酒)，减按20%的税率征税。

　　(二)用筛漏粮、落地粮、库底粮、秕谷粮、碎米糁以及霉烂变质粮食或薯类酿酒，按规定税率征税有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局批准，给予适当减税照顾。

　　(三)利用野生植物等代用品为原料生产的酒，按规定税率征税有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局批准，给予适当减税照顾。

　　八、稽征管理和违章处理

　　(一)从事酒类产品生产的纳税人，其纳税登记、申报纳税、纳税期限、报缴税款方式、违章处理等，应分别依照《中华人民共和国产品税条例（草案）》及其实施细则的有关规定办理。

　　(二)各地税务机关应按照酒厂生产经营的特点和实际征管工作的需要，分别不同情况进行征收管理：

　　1.对帐务比较健全的企业，采取查帐计征办法，由纳税人申报，税务机关审核纳税;

　　2.对帐务不健全的小厂(坊)和个休户，采取查定征收办法。即，定窖(桶)、定料、定产，按月查定，分期征收应纳税款。

　　(三)从事酒类产品生产的纳税人，必须向税务机关提供生产(包括酒窖数量、产品品种、原料品种、销售价格、出酒率等)、销售、财务会计以及纳税情况等有关资料。对一些小酒厂、税务机关应协助健全帐务核算。

财政部

1985年1月21日