有关辅导期增值税一般纳税人相关税收政策

　　5、待抵扣进项税额的会计核算方法。在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算已取得尚未进行交叉稽核比对的己通过认证的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票的进项税额。取得上述扣税凭证时，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

　　6、待抵扣进项税额的申报方法。辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单（磁盘）交主管税务机关，并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中“待抵扣进项税额”相关栏次内。

　　《增值税纳税申报表附列资料（表二）》有关栏次名称调整如下：

　　①第28栏调整为：“其中：海关完税凭证”；

　　②第29栏调整为：“农产品收购凭证及普通发票”；

　　③第30栏调整为：“废旧物资普通发票”；

　　④第31栏调整为：“货物运输发票”。

　　7、比对结果相符及其他抵扣凭证相关信息的申报方法。辅导期一般纳税人在接到主管税务机关稽核比对结果的当月，按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料（表二）》，并于次月纳税申报期前申报抵扣；

　　①第3栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

　　②第5栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关完税凭证、协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额。

　　③第7栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符废旧物资普通发票、协查结果中允许抵扣的废旧物资普通发票的份数、金额、税额。

　　④第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符货物运输发票、协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额。

　　⑤第9栏和第10栏分别填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明稽核相符的税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票、协查结果中允许抵扣的税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票的份数、金额、税额。

　　⑥第23栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票月初余额数。

　　⑦第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票数据。

　　⑧第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票月末余额数。

　　⑨第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关完税凭证数据。

　　⑩第30栏填写本月未收到稽核比对结果的废旧物资普通发票数据。

　　⑾第31栏填写本月未收到稽核比对结果的货物运输发票数据。

　　⑿第32栏填写本月来收到稽核比对结果的税务局代开6%的增值税专用发票数据。

　　⒀第33栏填写本月未收到稽核比对结果的税务局代开4%的增值税专用发票数据。

　　五、要明确转为正式一般纳税人后还应注意的问题。

　　一般纳税人的审批纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关认为纳税评估的结论、约谈和实地查验的结果、申报及缴纳税款、进项销项税额核算等均为正常，并能够正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证的可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

　　1、专用发票的填开限额。辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额仍不得超过一万元，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在十万元以下的专用发票，以满足该宗交易的需要。

　　2、达不到一般纳税人标准时的处理。对已认定为一般纳税人的小型商贸企业，如果发现其在会计人员配备、会计怅簿设置和会计核算方法中有不符合要求的；有虚开增值税专用发票行为的；不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；无固定经营场所等问题的，要取消其一般纳税人资格。

　　3、对主管税务机关的要求。《通知》要求各地税务机关要认真开展对近年来已认定为一般纳税人的小型商贸企业的检查，特别是对长期零负申报、大量运用海关进口缴款书和农副产品收购发票抵扣的企业重点检查，发现问题及时处理。要注意收集执行中发现的问题，并将开展的商贸企业一般纳税人认定检查工作与收集到的问题及时总结整理逐级上报总局