税总发[2016]137号 国家税务总局关于印发《特别纳税调整内部工作规程》的通知

　　第十一条 全国会审小组或者省级会审小组各成员采取无记名投票的方式出具审核意见。各成员投票一致同意调整方案的，会审小组应当作出同意调整方案的最终意见;各成员投票一致不同意或者意见不一致的，会审小组应当作出修改调整方案或者进一步补充相关资料的意见。办案小组修改调整方案或者进一步补充相关资料后，会审小组应当在综合各方意见的基础上，就是否同意调整方案形成最终会审意见。

　　属于非重大案件的，省级会审小组形成的最终会审意见，应当通过案件管理系统转发给主管税务机关，同时呈报税务总局备案，税务总局通过抽查等方式实施案件质量管理。

　　属于重大案件的，全国会审小组形成的最终会审意见，应当通过案件管理系统转发给主管税务机关。

　　第十二条 主管税务机关应当根据最终会审意见，分以下情况进行处理：

　　(一)同意不予调整意见的，向被调查纳税人送达《特别纳税调查结论通知书》。

　　(二)不同意不予调整意见或初步调整方案的，按照修改或者补充资料的意见完善后，依照本规程第八条和第九条的有关规定再次层报审核。

　　(三)同意初步调整方案的，向被调查纳税人送达《特别纳税调查初步调整通知书》。

　　被调查纳税人收到《特别纳税调查初步调整通知书》后，在规定时限内未提出异议的，或者提出异议后又拒绝协商的，主管税务机关应当以初步调整方案作为最终调整方案，向纳税人送达《特别纳税调查调整通知书》。

　　被调查纳税人收到《特别纳税调查初步调整通知书》后，在规定时限内提出异议，办案小组集体审核后，认为不应采纳的，应当将被调查纳税人的异议以及不应采纳的意见和理由依照本规程第八条和第九条的有关规定再次层报审核。会审小组集体审核后同意办案小组意见的，主管税务机关应当以初步调整方案作为最终调整方案，向纳税人送达《特别纳税调查调整通知书》;会审小组集体审核后不同意办案小组意见的，办案小组应当修改调整方案。

　　被调查纳税人收到《特别纳税调查初步调整通知书》后，在规定时限内提出异议，办案小组或者会审小组集体审核后认为确需对调整方案进行修改的，办案小组应当将修改后的调整方案依照本规程第八条和第九条的有关规定再次层报审核。经会审小组审核形成最终调整方案的，主管税务机关应当向纳税人送达《特别纳税调查调整通知书》。

　　第十三条 主管税务机关应当及时跟踪特别纳税调整补征税款和预约定价安排、相互协商协议的执行以及补(退)税款情况，并在纳税人实际补(退)税款之日起10日内，将补(退)税款、加收利息和滞纳金情况填制《特别纳税调整补征税款情况统计表》(附件4)、《预约定价安排补(退)税款情况统计表》(附件5)、《相互协商协议补(退)税款情况统计表》(附件6)，通过案件管理系统层报税务总局备案。

　　第十四条 主管税务机关应当在对纳税人实施特别纳税调整工作结束后，将工作过程中形成的文书、工作底稿、证据等资料，按有关规定集中归档。税务机关内部需要调阅的，应当严格执行档案转出、接收和调阅手续。

　　第十五条 主管税务机关提示纳税人存在特别纳税调整风险，纳税人自行调整的，主管税务机关应当将纳税人自行调整情况通过案件管理系统层报税务总局备案。

　　纳税人拒绝自行调整，或者自行调整不合理的，主管税务机关可以将其确定为调查对象。

　　第十六条 各地国家税务局和地方税务局应当加强特别纳税调整工作的协调配合，涉及对方税务机关管辖税种的，应当向对方发出《特别纳税调整工作联系单(适用于信息交换)》(附件7);同时涉及双方管辖税种的，可以联合开展特别纳税调查调整。

　　第十七条 单边预约定价安排仅涉及一个省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局或者地方税务局的，由主管税务机关负责谈签相关工作，或者由省级税务机关统一组织协调谈签相关工作。

　　税务机关在预备会谈期间和纳税人达成一致意见的，主管税务机关应当填制《单边预约定价安排受理谈签意向审核表》(附件8)，附预备会谈报告以及有关资料，通过案件管理系统层报省级税务机关审核。省级税务机关审核后同意的，应当及时呈报税务总局备案，并由主管税务机关向纳税人送达同意其提交谈签意向的《税务事项通知书》。

　　税务机关经分析评估后与纳税人开展预约定价安排协商并达成一致的，主管税务机关应当填制《单边预约定价安排签署审核表》(附件9)，附单边预约定价安排文本、分析评估报告以及有关资料，参照本规程第九条第二款的有关规定，经省级会审小组集体审核后通过案件管理系统呈报税务总局，由全国会审小组集体审核。经审核同意后，由主管税务机关与纳税人签署单边预约定价安排。

　　主管税务机关应当在签署单边预约定价安排之日起10日内，填制《单边预约定价安排信息交换表(中文)》(附件10)和《单边预约定价安排信息交换表(英文)》(附件11)，并通过案件管理系统层报税务总局。

　　第十八条 单边预约定价安排同时涉及两个或者两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的，或者同时涉及国家税务局和地方税务局的，由税务总局统一组织协调，税务总局或者税务总局指定的税务机关负责谈签相关工作。

　　税务总局或者指定的税务机关在预备会谈期间和纳税人达成一致意见的，由指定的税务机关填制《单边预约定价安排受理谈签意向审核表》，附预备会谈报告以及有关资料，通过案件管理系统层报税务总局审核。经审核同意后，由指定的税务机关向纳税人送达同意其提交谈签意向的《税务事项通知书》。

　　税务总局或者指定的税务机关经分析评估后与纳税人开展预约定价安排协商并达成一致的，由指定的税务机关填制《单边预约定价安排签署审核表》，附单边预约定价安排文本、分析评估报告以及有关资料，通过案件管理系统层报税务总局，参照本规程第九条第一款的有关规定，由全国会审小组集体审核。经审核同意后，由税务总局或者指定的税务机关与纳税人统一签署单边预约定价安排，并转发各主管税务机关执行，也可以由各主管税务机关与纳税人分别签署单边预约定价安排。

　　指定的税务机关应当在签署单边预约定价安排之日起10日内，填制《单边预约定价安排信息交换表(中文)》和《单边预约定价安排信息交换表(英文)》，并通过案件管理系统层报税务总局。

　　第十九条 对于在特别纳税调整工作中取得的纳税人信息资料以及案件调查调整相关资料，各级税务机关应当按有关规定履行保密义务。

　　第二十条 各级税务机关应当依据《反避税专项经费管理暂行办法》(财行[2011]173号文件印发)的有关规定，管理反避税专项经费。

　　第二十一条 省级税务机关应当加强本地区特别纳税调整工作的统筹协调，税务总局对省级税务机关特别纳税调整工作在以下方面进行年度考核：

　　(一)专业人员管理和培训。

　　(二)跨境关联交易风险模型和指标体系的运用，包括风险监控、风险提示及纳税人自行调整情况。

　　(三)立案、调查、资料收集、审核、结案、税款入库、案卷归档等工作的开展情况。

　　(四)反避税专项经费管理情况。

　　(五)特别纳税调整案件宣传口径合规情况。

　　(六)其他有关工作。

　　第二十二条 税务总局对省级税务机关特别纳税调整工作年度考核情况进行通报;对工作成绩突出的税务机关或人员，给予通报表扬。

　　第二十三条 本规程自发布之日起施行。《特别纳税调整内部工作规程(试行)》(国税发[2012]13号文件印发)、《特别纳税调整重大案件会审工作规程(试行)》(国税发[2012]16号文件印发)第一条、第十一条、第十二条和第十三条同时废止。