防范税务风险需要“内外联动”

    对中国大多数大企业而言，建立一套完善的税务风险管理体系尚需时日。从当前大企业税务风险管理的实践看，要将税务风险降低到税企双方都能够容忍的程度，有一点非常重要，那就是“内外联动”。也就是说，大企业不仅要注重自身税务风险管理体系的建设，而且要注意与税务机关和中介机构及时沟通，借助外力防范税务风险。

    《大企业税务风险管理指引（试行）》是国家税务总局为防范税务风险、提高大企业纳税遵从度，引导纳税人建立内部税务管理制度发布的指导性意见。建议大企业认真研究和参照该指引提出的原理和方法，对纳税人各经营环节、各核算环节、各税种税务风险加以评价和识别，逐步建立企业内部税务风险防范制度。定期组织对税务管理人员的工作绩效及税务管理业绩实施考评。对严格执行税收政策、认真履行税务管理职责的人员给予奖励。同时，还应加强企业税务管理人才的培养、提拔和使用，增强企业内部税务人员在防控税务风险方面的主观能动性。

    在大企业内部，当务之急是设立专职部门，搭建税务风险“防火墙”。按照内部控制中“岗位不相融”原理，设立独立于企业办税部门之外的税务审计监督部门，选配熟悉会计和税法的专业人员，对企业办税部门的税务核算工作开展纳税自查与检查，通过内部审计和监督的形式建立涉税风险“防火墙”非常重要。因此，建议大企业设立独立于企业财务部门的税务管理部，并设置专职税务管理岗负责税收核算和管理，选配财会素质过硬、善于研究钻研税收政策、沟通能力强的专业人员从事办税工作。

    由于建立大企业税务风险管理体系不可能一蹴而就，在建立的过程中必然有很多现实问题需要与税务机关协商解决。因此，大企业应与税务机关建立良好的合作关系，建立税务风险管理信息与内外部沟通制度，确保税务信息的收集与传递、沟通与反馈的及时有效。在税收政策执行过程中，如遇到与税务机关有不同理解，特别是在重大事项的处理过程中发生税企争议，纳税人应主动与税务机关建立多层次、多渠道的沟通关系，共同商议，协调解决税企分歧，化解税务危机。

    众所周知，税务风险不是固定不变的，除了企业经营业务变化引发的风险外，税收政策的变化、税制的调整、征管方式的变化、申报表格式的改变等，都在很大程度上使已经建立的内控机制出现漏洞，需要大企业投入新的精力和力量不断完善。鉴于税务风险的这一特性，大企业应该时刻关注税务机关的最新要求，与税务机关一道共同研究税务风险的评估和识别方法，听取税务机关对纳税人建立税务风险管理机制的意见和建议，循序渐进，逐步提升税务风险管理水平。

    中介机构由于其自身的专业优势，能够了解和积累很多同行业的涉税管理信息，对税会差异的掌握和处理能力较强，对税务风险也更加敏感。因此，大企业在建立税务风险管理体系的过程中，也应注意与中介机构的联动。为防范税收筹划中的税务风险，纳税人可委托中介机构在代理鉴证过程中对主要涉税问题给予报告，同时还可以请中介机构对纳税人税务风险管理的有效性进行评估，并提出具体的改进建议。

    一句话，建立税务风险管理体系是一项要求很高的综合性工作，大企业切不可闭门造车，而应保持与税务机关和中介机构的密切沟通，逐步推进。