宁夏积极落实企业研发费用税前加计扣除政策

18.企业一般在什么时候申报加计扣除？

答：根据国税发〔2008〕116号文第十条规定，企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关申报加计扣除。

19.企业在预缴所得税时是否可以加计扣除研究开发费用？

答：根据国税发〔2008〕116号文第十二条的规定，企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。

20.企业超过计划时间（立项注明的研发时间段）的研发项目，其产生的费用是否可归集到研发费用并享受加计扣除？

答：国税发〔2008〕116号文第四条规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011）》规定项目的研究开发活动，在一个纳税年度内发生国税发〔2008〕116号文第四条所列举的八大费用项目，可按规定实行加计扣除；第十一条对企业应报送税务机关的资料也作了明确规定，包括研究开发项目计划书、研究开发费预算，研究开发项目立项的决议文件等。因此，企业研发项目有变动，应及时变更研发项目立项相关资料，并重新提供变更后的相关材料，可按规定实行加计扣除。

21.企业在亏损期间，其研发费用可否享受加计扣除？

答：根据国税函〔2009〕98号文规定，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。因此企业在亏损期间，其研发费用仍可以享受加计扣除。

22.企业如何申报加计扣除？

答：企业自主向主管税务机关申报加计扣除，根据国税发〔2008〕116号文规定，企业在申报时应报送以下材料：

（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

23.主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企业如何向科技部门申请鉴定？

答：根据国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号文的规定，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。企业向政府科技部门申请鉴定时应当提供如下资料：

（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。研发项目计划书应载明研发项目的名称、研发的必要性及可行性、研发内容、解决的技术关键、计划进度等内容。

（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

24.政府科技部门如何对企业研发项目作出鉴定意见？

答：政府科技部门通过审查企业申报的材料，判断企业的研发项目是否是研发项目并按程序进行了立项；是否属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南（2011 年度）》范围；是否通过在技术、工艺、产品（服务）方面的创新，取得有价值的成果；是否对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用；需要审核的其它事项。综合以上情况，出具是否是研发项目的鉴定意见书。