酒店有限公司设立阶段的财税处理

3）多栏式明细账（对不同成本费用分别记录，开发成本和各项费用：财务、管理、营业费用等多采取多栏式明细账，也有生产成本采取多栏式明细账）

3、备查簿：对日记账和分类账记录不全或未记录的业务进行补充的账簿。

没有固定格式哦！主要是备查、备忘的作用。

上图啦：

（二）科目设置

1、所有科目的设置

科目的设置是个繁杂又实务的活儿，并且无一定之规（可以在规则内增减）。后篇附了一张本人收集的《酒店会计科目设置》表，有用的话，就拿去用吧。不谢！

2、设立阶段的科目运用

主要是“实收资本”（股份有限公司酒店通过“股本”）及“资本公积-资本溢价”（股份有限公司酒店通过“股本溢价”）。

先稍微介绍下这两个科目的使用：

酒店接受投资者（股东）投入的资本，应借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”（股本），多出的金额，计入“资本公积-资本溢价”或“股本-股本溢价”。

（三）会计处理

1、货币资金出资

例子：某有限公司酒店收到投资人A\B\C\D各2000万元、2000万元、3000万元、2500万元，公司章程规定，分别占注册资本8000 万元的25%。

借：银行存款 9500

贷：实收资本-A 2000

                      -B 2000

                      -C 2000

                      -D 2000

        资本公积-资本溢价1500

2、以非货币性资产出资（以下例子暂不考虑增值税及相关事宜）

1）接受不动产、无形资产投资

酒店接受投资人作价投入的房屋、建筑物等不动产和商标、著作权等无形资产，应按协议确定的价值（要公允哦）和在注册资本中应享有的份额。在办理完财产转移手续后（无形资产需要相关政府部门确认变更手续）后，财务记，借：“固定资产”“无形资产”、“应交税费-应交增值税（进项税额）”；贷：“实收资本”或“股本”；差额计入“资本公积-资本溢价”或“股本-股本溢价”。

例子：某有限公司酒店接受股东投入房屋及干洗设备各一套，经评估分别为1000万元和50万元。根据公司章程，在注册资本中享有1050万份额。

借：固定资产-土地及建筑物 1000

                     -机器设备    50

       贷：实收资本 1050

 2）接受原材料等存货出资

酒店接受投资人原材料等存货投资时，按投资各方确认的价值，作为入账价值。借：“原材料”、“应交税费-应交增值税（进项税额）”；按在注册资本中应享有的份额，贷：“实收资本”或“股本”；差额计入“资本公积-资本溢价”或“股本-股本溢价”。

例子：某有限公司酒店接受股东投入的海鲜共计2顿，经各方确认价值20万元，占注册资本15万元。

借：原材料 20

       贷：实收资本 15

              资本公积-资本溢价5

3）接受股权投资

酒店接受投资人以股权（长期股权投资）作价出资，应在投资合同中对长期股权投资价值进行约定（公允哦）。办理完股权交割手续后，酒店做如下账务处理，按照确定的长期股权投资价值，借：长期股权投资；按在注册资本中应享有的份额，贷：“实收资本”或“股本”；差额计入“资本公积-资本溢价”或“股本-股本溢价”。

例子：某有限公司酒店接受投资人持有的S公司的股权作价300万元投资，投资协议中约定占酒店注册资本份额200万元，办理完股权交割手续后（即：工商变更登记后）则：

借：长期股权投资-S公司 300

        贷：实收资本 200

               资本公积-资本溢价100