酒店有限公司设立阶段的财税处理

 二、税务处理

对于酒店公司设立阶段的税务处理，主要包括两个方面：接受非货币性资产投资的税务处理及酒店设立时的税务登记相关事宜。

（一）接受非货币性资产投资的税务处理

其实，非货币性资产投资，主要的税务处理在于投资方，与接受投资的酒店关系不大。但是作为一个合格的酒店会计来讲，知道投资方的纳税义务和相关规定，对于商务谈判是有益处的。

1、税法的基本原理

投资者以非货币性资产对外投资，应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售相关资产和投资两项经济业务进行税务处理。对于接受投资的酒店，按确定的价值确认有关资产的成本即可。

1）接受存货投资

投资方有两个问题，需要注意：

A、视同销售的问题

企业所得税、增值税和消费税都有视同销售，先看看税法的规定吧：

I、企业所得税：

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

II、增值税

《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，视同销售缴纳增值税。视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

综合上述规定来看，如果酒店接受投资者以货物投资，投资者有纳税义务。计税依据：企业所得税和增值税稍有不同。但差异不大！

B、发票问题

接受存货投资，对方需不需要开具发票？是个比较实务的问题。

从上面的分析看，对方已经纳税义务，特别是增值税纳税义务。根据《发票管理办法》相关规定，对方负有开具发票的责任。特别是酒店若将这些存货最终售出有相应的进项税发票比较好，成本记载若有发票作为附件也更齐全。所以建议酒店与对方财务沟通，取得存货的合规发票。别忘了，取得增值税专用发票时，会计上记：应交税费-应交增值税（进项税额）哦！

2）接受无形资产、不动产投资

酒店接受无形资产、不动产投资，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，可以将其分解为公允价值转让无形资产、不动产和投资两个行为。交易的对价就是：酒店的股权（即：其他经济利益）。

和接受存货投资不同的地方有两个：

I、不动产，一般为房屋建筑物，根据《契税暂行条例》的相关规定，在办理产权转移手续时，接受投资的酒店需要先缴纳契税。

2、无形资产，一般为著作权、商标等权益，除了可以要求投资方开具合规的增值税发票（增值税专用发票更佳！），根据其他相关行政法规的规定，这些权益需要到有权政府部门（例如商标局、国家版权局等）办理权属变更。

3）接受股权投资

酒店接受股权投资，对于投资方是否要缴纳增值税，不能一概而论。下表就是关于各类投资主体以股权投资（其实就是股权从投资方转让给酒店）酒店是否缴纳增值税的总结，可以参考：

需要注意的是：对方缴纳增值税，就可以对酒店开具增值税发票。但即使开具增值税发票，根据财税（2016）36号文规定，金融商品转让不得开具增值税专用发票哦。即酒店拿不到可以抵扣的股权转让的增值税专用发票，进而进行抵扣销项税额。

（二）酒店设立时的税务登记相关事宜

1、根据《税务登记管理办法》及新近实行的“三证合一”、“五证合一”等国家政策，酒店申请工商登记时，依照工商部门统一的登记条件、登记程序和登记申请文书材料规范，向登记机关提交申请。工商登记部门会统一受理并核发“一照一码”的《营业执照》，企业领取载有18位的“统一社会信用代码”营业执照后，无需再次进行税务登记，也不再领取税务登记证。

2、注意：部分省市，为了简化纳税人办税流程，各区（县）税务机关对新办企业报到业务采取全区通办模式。即企业发生应税行为需办理涉税事项时，可以持营业执照向其住所地任一国税局办税服务厅办理信息补录、核定税种及划分主管税务机关等报到业务。

3、提醒：当酒店近期无应税行为发生、不用进行纳税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理国税报到事宜。