（2021）皖0222刑初25号 刘某荣、陆某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：（2021）皖0222刑初25号

　　发文日期：2021-03-28

安徽省芜湖市繁昌区人民法院刑事判决书
(2021)皖0222刑初25号

　　公诉机关：安徽省芜湖市繁昌区人民检察院。

　　被告人：刘某荣，男，汉族，初中文化，公司法人，住福建省永春县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月18日被繁昌县公安局取保候审。

　　被告人：陆某，女，汉族，本科文化，务工，住江西省鹰潭市月湖区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月15日被繁昌县公安局取保候审。

　　辩护人：顾发，北京盈科(芜湖)律师事务所律师。

　　安徽省芜湖市繁昌区人民检察院以繁检检一刑诉(2021)Z8号起诉书指控被告人刘某荣、陆某犯虚开增值税专用发票罪，于2021年1月27日向本院提起公诉，本院受理后依法组成合议庭，适用简易程序，于2021年3月11日公开开庭审理了本案，繁昌区人民检察院指派检察官李臻依法出庭支持公诉，被告人刘某荣、被告人陆某及其辩护人顾发到庭参加诉讼，现已审理终结。

　　安徽省芜湖市繁昌区人民检察院指控：2015年6月3日，被告人刘某荣在无实际出资的情况下，分别以本人及他人名义，在繁昌县市场监督管理局登记成立了芜湖闽德物流有限公司、芜湖诚顺物流有限公司、芜湖诚荣物流有限公司、芜湖诚忠物流有限公司等四家公司。2016年5月至11月，在无实际运输业务的情况下，刘某荣通过被告人陆某、黄德均(另案处理)等人的介绍，以收取票面金额(价税合计)3%-5%的开票费的方式，虚开增值税专用发票给江苏广运快运有限公司(另案处理)、苏州英飞迪货运有限公司、绍兴柯桥菲尚针织有限公司(另案处理)、镇远县天源实业有限公司(另案处理)共四家公司，虚开增值税专用发票115份，开票金额10203420.76元，税额1122376.24元，价税合计11325797元。被告人陆某以收取票面金额0.7%的介绍费的方式，介绍他人虚开增值税专用发票74份，开票金额6424626.16元，税额706708.84元，价税合计7131335元。

　　上述税额经税务机关认证抵扣后，江苏广运快运有限公司于2020年4月29日将抵扣的税额643285.47元、绍兴柯桥菲尚针织有限公司将抵扣的税额158385.45元、镇远县天源实业有限公司于2020年7月6日将抵扣的税额257281.95元分别进行了补缴。具体犯罪事实如下：

　　1、2016年5月24日至11月14日，被告人刘某荣经被告人陆某介绍，以芜湖诚忠物流有限公司的名义，向江苏广运快运有限公司出具增值税专用发票67份，开票金额5848049.57元、数额643285.43元、价税合计6491335元，刘某荣从中收取了4.5%的开票费。

　　2、2016年5月25日，被告人刘某荣经被告人陆某介绍，以芜湖诚忠物流有限公司的名义，向苏州英飞迪货运有限公司开具增值税专用发票7份，开票金额576576.59元、税额63423.41元、价税合计640000元，刘某荣从中收取了4.5%的开票费。

　　3、2016年5月18日至2016年11月17日，被告人刘某荣经黄德均介绍，以芜湖诚荣物流有限公司的名义，向绍兴柯桥菲尚针织有限公司开具增值税专用发票16份，开票金额1439867.55元、税额158385.45元、价税合计1598253元，刘某荣从中收取了3%的开票费。

　　4、2016年10月19日，被告人刘某荣经他人介绍，以芜湖诚荣物流有限公司、芜湖闽德物流有限公司的名义，向镇远县天源实业有限公司开具增值税专用发票25份，开票金额2338927.05元、税额257281.95元、价税合计2596209元，刘某荣从中收取了5%的开票费。

　　被告人刘某荣、陆某分别于2020年5月18日及15日向侦查机关投案。案发后，陆某已退出违法所得4万元。

　　另查明，被告人刘某荣自供上述开票行为赚取的开票费共非法获利11万元左右。被告人陆某退出的4万元违法所得已于2020年5月15日缴入繁昌县(区)国库集中支付中心账户。

　　又查明，苏州英飞迪货运有限公司于2020年4月30日已对抵扣的税额63423.41元进行了补缴。

　　再查明，2021年1月20日、21日，被告人刘某荣、陆某分别在值班律师赵艳、李敦权的证明下，自愿签署了《认罪认罚具结书》。

　　上述事实，被告人刘某荣、陆某在开庭审理中均无异议，并表示认罪，且有证人刘某县、吴某芬、刁某华等多人的证言，投资、返税协议书及说明，涉案公司合同、发票、收据，协查函、询问、调查提纲及机要件交寄单，绍兴柯桥菲尚针织有限公司、镇远县天源实业有限公司、江苏广运快运有限公司立案决定书、告知书，镇远县天源实业有限公司情况查询，颜某鑫、刘某县的取保候审决定书，强制措施文书(刘某华)，询问(颜某鑫、吴某芬)、讯问(颜某鑫、黄某均、刘某华、苏某平、罗某、刘某县)笔录，释放证明书(刘某华)，发票明细，认证抵扣明细、证明、说明，中国邮政邮戳(浙江绍兴)，快递单，周某珍、陈某提供的任职证明及税票材料，某县指认陆某，梁某、方某爱指认刘某荣、刘某荣指认黄某均的辨认笔录，税票电子数据(诚忠-广运)，涉案公司营业执照、私营企业基本注册信息查询单及登记资料，供应商明细账，记账凭证，网银、中国银行付款回单，税务登记表，安徽增值税专用发票复印件、数据查询及税收完税证明，涉案四公司开票资料及企业活期明细信息、刘某荣等人财产查询情况，抵扣税额付款回单，退缴违法所得凭证，前科劣迹查询情况，户籍证明，到案经过等证据证实，足以认定。

　　本院认为：被告人刘某荣作为公司实际控制人，违反国家税收征管制度，在明知公司之间没有真实货物运输情况下，为他人虚开增值税专用发票，从中牟利;被告人陆某为牟取非法利益，介绍他人虚开增值税专用发票，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且属共同犯罪，数额较大，公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。鉴于二名被告人具有自首情节，依法均可减轻处罚;已签署具结书认罪认罚，依法均可从宽处理;涉案公司已向税务机关补缴了所抵扣的税款，该虚开行为给国家造成的税款损失已得到全部挽回;且二被告人均已退缴全部违法所得并预交一定数额的罚金，具有悔罪表现，均可酌定从轻处罚，故对陆某的辩护人相关从轻、减轻处罚的意见，本院予以采纳。为维护社会主义市场经济秩序和国家税收征管制度，打击犯罪，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款以及第六十四条之规定，以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：

　　一、被告人刘某荣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，宣告缓刑三年，并处罚金人民币40000元。(已缴纳)

　　二、被告人陆某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，宣告缓刑二年，并处罚金人民币20000元。(已缴纳)

　　三、对被告人刘某荣退缴的涉案违法所得110000元，予以追缴，上缴国库。

　　(缓刑考验期限从判决确定之日起计算。)

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向芜湖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。

审　判　长　　章晓峻

人民陪审员　　强克亮

人民陪审员　　朱其涛

二〇二一年三月十一日

法 官 助 理 胡寒冰

书 记 员 胡寒冰

　　附《中华人民共和国刑法》相关的法律规定：

　　第二百零五条第一、三款：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　第二十五条第一款：共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。

　　第六十七条第一款：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中犯罪较轻的，可以免除处罚。

　　第六十四条：犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当予以及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金一律上缴国库，不得挪用和自行处理。

　　第七十二条第一、三款：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

　　被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。

　　第七十三条第二、三款：有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

　　缓刑考验期限从判决确定之日起计算。

　　《中华人民共和国刑事诉讼法》

　　第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。

　　第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：

　　(一)被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的;

　　(二)被告人违背意愿认罪认罚的;

　　(三)被告人否认指控的犯罪事实的;

　　(四)起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的;

　　(五)其他可能影响公正审判的情形。