简易征收业务申报指引

1 自来水公司选择按简易办法计算缴纳增值税 

业务描述

例1：2016年5月，某自来水公司（增值税一般纳税人）开具增值税专用发票销售自来水实现不含税收入60000元，开具增值税普通发票销售自来水实现不含税收入80000元。该纳税人选择按简易办法计算缴纳增值税，征收率3%。

政策规定

根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定，该自来水公司可以选择按简易办法计算缴纳增值税，征收率3%。

注意事项

除了税收法律法规明确规定不得开具专用发票的情形之外，对选择按简易办法计算缴纳增值税的应税项目，增值税一般纳税人可以选择开具增值税普通发票，也可以选择开具增值税专用发票。

数据计算

对选择按简易办法计算缴纳增值税的应税项目，应适用下列公式计算应纳税额：

应纳税额=销售收入×征收率

1、开具增值税专用发票对应的应纳税额=不含税销售收入×征收率

=60000×3%=1800元

2、开具增值税普通发票对应的应纳税额=不含税销售收入×征收率

=80000×3%=2400元

3、应纳税额合计=1800+2400=4200元

表样填写

1、将60000元不含税销售收入和对应的应纳税额1800元、80000元不含税销售收入和对应的应纳税额2400元分别填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第11栏1至4列，销售收入合计和应纳税额合计分别填入第11栏9、10列。

增值税纳税申报表附列资料（一）

（本期销售情况明细）

2、将不含税销售收入合计140000元和应纳税额合计4200元分别填入《增值税纳税申报表》《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第5、21、24、32、34栏“本月数”列。

增值税纳税申报表（一般纳税人适用）