天津国税“走出去”企业税收政策解读之税收协定

项   目

与下列国家（地区）协定

对利息征税税率低于或高于10%

香港：7%

新加坡：7%（限于银行或金融机构）、科威特：5%

奥地利：7%（限于银行或金融机构）、以色列：7%（限于银行或金融机构）

牙买加：7.5%、阿联酋：7%、古巴：7.5%

委内瑞拉：5%（限于银行或金融机构）、巴西：15%、阿尔及利亚：7%、塔吉克斯坦：8%、埃塞俄比亚：7%、捷克：7.5%、博茨瓦纳：7.5%

对国家（中央）银行或政府拥有金融机构贷款利息免予征税

日本、美国、法国、英国、比利时、马来西亚、挪威、丹麦、芬兰、加拿大、新西兰、意大利、捷克、波兰、保加利亚、巴基斯坦、科威特、瑞士、罗马尼亚、巴西、蒙古、匈牙利、马耳他、卢森堡、韩国、俄罗斯、印度、毛里求斯、白俄罗斯、越南、乌克兰、亚美尼亚、牙买加、立陶宛、拉脱维亚、乌兹别克、塞黑、爱沙尼亚、苏丹、埃及、爱尔兰、南非、菲律宾、摩尔多瓦、克罗地亚、阿联酋、巴新、孟加拉、马其顿、塞舌尔、古巴、哈萨克、印尼、突尼斯、吉尔吉斯、巴林、斯里兰卡、阿尔巴尼亚、格鲁吉亚、墨西哥、阿塞拜疆、特多、摩洛哥、巴巴多斯、沙特、香港、澳门、阿尔及利亚、塔吉克斯坦、埃塞俄比亚、土库曼斯坦、捷克、赞比亚、叙利亚、乌干达、博茨瓦纳、厄瓜多尔

与下列国家的协定或议定书中列名的免税银行或金融机构

日本：    日本银行、日本输出入银行、海外经济协力基金、日本金融公司和日本国际协力机构

法国：     法兰西银行、法国对外贸易银行、法国对外贸易保险公司、法国国家投资银行、储蓄信托局

德国：     德意志联邦银行、重建供求银行、德国在发展中国家投资金融公司、赫尔梅斯担保公司

马来西亚： 马来西亚挪格拉银行

新加坡：   新加坡金融管理局、新加坡政府投资公司、新加坡星展银行有限公司

芬兰：     芬兰出口信贷有限公司、芬兰工业发展合作基金会

加拿大：   加拿大银行、加拿大出口开发公司

瑞典：     瑞典银行、瑞典出口信贷担保局、国家债务局、瑞典与发展中国家工业合作基金会

泰国：     泰国银行、泰国进出口银行、政府储蓄银行、政府住房银行

荷兰：     荷兰银行（中央银行）、荷兰发展中国家金融公司、荷兰发展中国家投资银行

巴基斯坦：  国家银行

奥地利：   奥地利国家银行、奥地利控制银行公司

韩国：     韩国银行、韩国产业银行、韩国输出入银行

越南：     越南国有银行

土耳其：   土耳其中央银行、土耳其进出口银行、土耳其发展银行

冰岛：     冰岛中央银行、工业贷款基金、工业开发基金

老挝：     老挝银行、老挝对外贸易银行

葡萄牙：   储蓄总行、国家海外银行、葡萄牙投资贸易和旅游协会

巴巴多斯： 巴巴多斯中央银行

阿曼：     阿曼中央银行、国家总储备基金、阿发展银行

委内瑞拉：  委内瑞拉中央银行

墨西哥：   墨西哥银行、国家外贸银行、国家财务银行、国家公共建设和服务银行

阿塞拜疆： 阿塞拜疆共和国国家银行和国家石油基金会

特多：      中央银行、农业发展银行、出口保险公司、国家住房管理局、国家保险管理委员会、住房抵押银行、存款保险公司、小企业发展公司、发展融资有限公司、抵押金融公司

摩洛哥：    中央银行

巴巴多斯： 中央银行

土库曼斯坦：土库曼斯坦中央银行

捷克：      捷克出口银行、出口担保和保险公司

与下列国家的协定对利息无免税规定

澳大利亚、塞浦路斯、西班牙、斯洛文尼亚

与下列国家协定中列名的在对方予以免税的我国金融机构

法国：  中国人民银行、直接或间接贷款或担保的中国银行或中国国际信托投资公司

德国：  中国人民银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国投资银行、中国工商银行、由中国银行和中国国际信托投资公司直接担保或提供的贷款

马来西亚：中国人民银行、中国银行总行、中国国际信托投资公司

新加坡：  中国人民银行、中国国际信托投资公司、中国银行总行

加拿大：  中国人民银行、直接或间接贷款或担保的中国银行或中国国际信托投资公司

瑞典：    中国人民银行、直接或间接贷款或担保的中国银行或中国国际信托投资公司

泰国：    中国人民银行、在中央银行一般授权的范围内进行活动的中国银行

荷兰：      中国人民银行、中国银行、中国国际信托投资公司

巴基斯坦： 中国人民银行、中国银行

奥地利：   中国人民银行、直接或间接贷款的中国银行或中国国际信托投资公司

韩国：    中国人民银行、中国国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行

土耳其：  中国人民银行、中国银行、中国国际信托投资公司实业银行

冰岛：    中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业开发银行

老挝：    中国人民银行、中国国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行

葡萄牙：  中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行

巴巴多斯：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业开发银行

阿曼苏丹：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业开发银行

委内瑞拉：中国人民银行、中国开发银行、中国进出口银行、中国农业银行

摩洛哥：  中国人民银行、中国国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行

特   多： 中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行

阿塞拜疆：中国国家发展银行、中国进出口银行、中国农业发展银行、社会保险基金理事会、中国银行、中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行

墨西哥：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口发展银行、中国出口信用保险公司

土库曼斯坦：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行、全国社会保障基金理事会、中国出口信用保险公司

捷克：  中国国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行、中国出口信用保险公司

财产转让收益类别

来源国征税

居民国征税

1、转让主要财产为不动产的公司股份取得的收益

与下列国家的协定规定主要财产为不动产的公司所在国征税

与下列国家协定规定转让者为居民的国家征税

日本、美国、法国、英国、比利时、德国、挪威、丹麦、新加坡、瑞典、新西兰、泰国、意大利、荷兰、捷克、波兰、巴基斯坦、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、巴西、蒙古、马耳他、卢森堡、俄罗斯、越南、乌克兰、牙买加、冰岛、乌兹别克、摩尔多瓦、克罗地亚、苏丹、老挝、埃及、南非、奥地利、土耳其、塞舍尔、马其顿、巴新、阿曼、巴林、吉尔吉斯、斯里兰卡、马来西亚、芬兰、加拿大、澳大利亚、保加利亚、印度、匈牙利、瑞士、韩国、毛里求斯、以色列、立陶宛、拉托维亚、塞黑（南斯拉夫）、爱沙尼亚、葡萄牙、爱尔兰、菲律宾、阿联酋、哈萨克斯坦、印尼、伊朗、阿尔巴尼亚、阿塞拜疆、墨西哥、摩洛哥、香港、澳门、阿尔及利亚、塔吉克斯坦、埃塞俄比亚、土库曼斯坦、赞比亚、乌干达、博茨瓦纳、厄瓜多尔

白俄罗斯*斯洛文尼亚*科威特*亚美尼亚*孟加拉*巴巴多斯*古巴*委内瑞拉*突尼斯*格鲁吉亚* 特多

2、转让1栏以外的其他公司股份取得收益

与下列国家（地区）协定规定被转让股份的公司所在国征税

（转让者参股至少25%情况下）

与下列国家协定规定转让者为居民的国家征税

日本*、美国、法国、英国*、比利时、德国*、挪威、丹麦*、新加坡、瑞典、新西兰*、泰国、意大利、荷兰*、捷克、波兰*、巴基斯坦、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、巴西*、蒙古、马耳他、卢森堡、俄罗斯、越南、乌克兰、牙买加、冰岛、乌兹别克、摩尔多瓦、克罗地亚、苏丹、老挝、埃及、南非、奥地利（无25%限定）、土耳其、塞舍尔、马其顿、巴新、阿曼、巴林、吉尔吉斯、斯里兰卡、马来西亚*、芬兰*、加拿大*、澳大利亚*、保加利亚（未明确）、印度*、匈牙利*、毛里求斯、阿联酋（未明确）、墨西哥（无25%限定）香港、澳门、捷克*、叙利亚*

瑞士*韩国*以色列*立陶宛*拉托维亚*塞黑（南斯拉夫）*爱沙尼亚*葡萄牙*爱尔兰*菲律宾*哈萨克斯坦白俄罗斯*斯洛文尼亚*科威特*亚美尼亚*孟加拉*巴巴多斯*古巴*委内瑞拉*突尼斯*格鲁吉亚* 印尼*伊朗*阿尔巴尼亚*阿塞拜疆*特多*摩洛哥*

3、转让“其它财产”取得的收益

与下列国家协定规定转让收益发生国征税

与下列国家（地区）协定规定转让者为居民的国家征税

日本、美国、英国、比利时、德国、马来西亚、挪威、丹麦、新加坡、芬兰、加拿大、瑞典、新西兰、泰国、意大利、荷兰、捷克、波兰、澳大利亚、保加利亚（未明确）、巴基斯坦、西班牙、罗马尼亚、奥地利、巴西（规定双方都有征税权）、匈牙利、印度、阿联酋（未明确）

科威特、瑞士、塞浦路斯、蒙古、马耳他、卢森堡、韩国、俄罗斯、毛里求斯、白俄、斯洛文尼亚、以色列、越南、土耳其、乌克兰、亚美尼亚、牙买加、冰岛、乌兹别克、塞黑（南）、立陶宛、拉托维亚、爱沙尼亚、葡萄牙、爱尔兰、菲律宾、苏丹、老挝、埃及、南非、摩尔多瓦、克罗地亚、孟加拉、巴巴多斯、塞舍尔、马其顿、巴新、阿曼、巴林、吉尔吉斯、斯里兰卡、哈萨克斯坦、印尼、伊朗、阿尔巴尼亚、古巴、委内瑞拉、突尼斯、格鲁吉亚、阿塞拜疆、墨西哥、特多、摩洛哥、香港、澳门、阿尔及利亚、塔吉克斯坦、埃塞俄比亚、土库曼斯坦、捷克、赞比亚、叙利亚、乌干达、博茨瓦纳、厄瓜多尔、法国