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测绘事业单位内部成本费用核算规程 第一章 成本费用核算的一般程序 第一条 确立成本计算对象和设置成本帐户。成本计算对象是指归集和分配成本费用的对象。测绘事业单位成本计算对象主要包括测绘项目、经营产品等。单位应按照成本计算对象设置成本帐户，同时按所属中队(分院、业务部门)设置间接费用帐户。成本帐户的费用栏目应按国家预算支出十二个目级科目设置。 第二条 提成本计算的原始资料。测绘事业单位的生产、物资、劳资、运输、行政等职能部门应按成本计算的要求，及时、真实、完整地提供有关的产量、工时、材料、设备、水、电、汽、油、煤等消耗的原始记录及计算资料。 第三条 审核与控制费用。测绘事业单位应依据国家财经规章制度和单位内部制定的定额、计划等，对已发生的费用进行审核，确认支出费用是否符合规定的支出范围;对尚未支出的费用，应做好控制和监督工作。 第四条 归集直接费用。直接费用是指能够直接归集到成本计算对象的成本项目。测绘事业单位能够明确成本计算对象的各项直接费用就直接计入各成本帐户;当直接费用应分配到多个成本计算对象时，应按规定的计算办法进行分配。 第五条 分配间接费用。多个成本计算对象共同耗用的间接费用应计人间接费用帐户。各项间接费用应按照成本计算期和规定的计算办法，在各个承担对象之间进行分配，并计入相应的成本帐户。 第六条 计算跨年度测绘项目的当年实际成本。跨年度的测绘项目先将本年度完成的实际工天折算成同类完工测绘项目的数量(即约当产量)，再计算出该测绘项目当年实际完成工作量的成本。 第七条 归集与分配期间费用。期间费用是指生产经营活动所发生的管理费用、销售费用和财务费用。测绘事业单位所发生的期间费用应按承担对象及期间，计入管理费用帐户中;期末再按照规定的计算办法，在事业支出和经营支出之间进行分配。 第二章 成本计算方法 第八条 测绘事业单位应根据本单位的生产工艺流程、生产组织结构的特点以及成本计算对象的具体情况，可分别选用品种法、定单法和分步法等不同的成本计算方法。 第九条 品种法是以测绘项目分类成果和经营产品品种作为成本计算对象进行费用归集和计算成本的一种方法。 测绘事业单位应按各个测绘项目分类成果和经营产品品种设置成本帐户，该帐户中归集的费用全部是直接费用;间接费用应按照规定的计算办法进行分配，计入各成本帐户中。 第十条 定单法是以测绘项目和经营产品的定单作为成本计算对象进行费用归集和计算成本的一种方法。 测绘事业单位采用定单法计算测绘项目、经营产品成本，其成本计算期即测绘项目、经营产品的生产期，成本帐户归集的直接费用和间接费用是测绘项目、经营产品的全部成本，待测绘项目、经营产品完成后一次结转支出。跨年度完成的测绘项目应在年未采用约当产量法计算完工测绘项目的成本并结转支出。 第十一条 分步法是按测绘项目、经营产品的生产程序和步骤进行费用归集和计算成本的一种方法。 测绘事业单位采用分步法计算测绘项目、经营产品成本，应按各个生产步骤设置成本帐户，帐户中归集的费用是各步骤发生的直接费用;间接费用要按照规定的计算办法进行分配。 第三章 成本费用结转支出 第十二条 测绘事业单位在期末或完成国家基础测绘项目和对外承接的测绘项目时，应将测绘工程成本，提供成果成图成本、测绘科技成本通过“已完测绘项目”帐户结转到事业支出帐户。 测绘事业单位自行开发的测绘项目完成后，应先将实际成本结转到“已完测绘项目”帐户，待销售时将销售项目的实际成本由“已完测绘项目”帐户结转到事业支出帐户。 第十三条 测绘事业单位完工的经营产品应先将经营成本结转到经营产品帐户，待产品销售后再由经营产品帐户结转到经营支出帐户。 第十四条 测绘事业单位的期间费用向事业支出和经营支出结转时，应根据承担对象和支出用途划分事业支出和经营支出的归属。对能直接划清的，可直接结转到事业支出和经营支出的明细帐户;对难于划清的，按照如下计算公式分配期间费用后，再分别结转到事业支出和经营支出的明细帐户。 事业支出分配数额=(事业支出×无法划清的期间费用)/(事业支出+经营支出) 事业支出分配数额=(经营支出×无法划清的期间费用)/(事业支出+经营支出) 第十五条 测绘事业单位的各项成本费用向事业支出和经营支出结转时，应按《成本费用结转事业支出(经营支出)科目对照表》处理。
税 屋附件二： 主要会计事项分录举例 第一部分 资产类 一、货币资金 (一)现金和银行存款的收入 1.收到事业经费或上级市管部非财政补助款时 借：银行存款 贷：财政补助收入 上级补助收入 2.收到测绘业务收入、经营业务收入、附属单位缴款和其它收入时 借：银行存款 贷：事业收入 经营收入 附属单位缴款 其他收入 应交税金——应交增值税 3.从财政部门、上级市管部门金融机构借款 借：银行存款 贷：借入款项 4.收到存入保证金和其他暂收款项时 借：现金、银行存款 贷：其他应付款 5.从接收劳务单位和从供应单位收回款项时(包括到期的应收票据) 借：现金、银行存款 贷：应收票据 应收帐款 6.收回存出保证金和其他应收暂付款项 借：现金、银行存款 贷：其他应收款 (二)现金和银行存款的支出 1.归还借款、退还保证金、交纳税金和支付工资等 借：借入款项 其他应付款 应交税金 应付工资 贷：银行存款、现金 2.预付供应单位款项 借：预付帐款 贷：银行存款 3.所属报销单位或个人领用备用金 借：备用金 贷：银行存款、现金 4.购进材料物资 借：库存材料 应交税金——应交增值税 贷：银行存款、现金 5.支付有关费用 借：成本费用类科目 贷：现金、银行存款 二、债权 (一)业务往来债权 1.应收票据 (1)收到商业汇票时 借：应收票据 贷：经营收入 应交税金——应交增值税 (2)应收票据到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 (3)带息应收票据到期收回本息 借：银行存款 贷：应收票据 其他收入 (4)应收票据贴现 借：银行存款 管理费用 贷：应收票据 2.应收帐款 (1)单位在提供测绘项目、劳务、销售经营产品等应收取款项时 借：应收帐款 贷：事业收入 经营收入 应交税金——应交增值税 (2)收到应收帐款 借：银行存款 贷：应收帐款 (3)已确认无法收回款项时 借：管理费用 贷：应收帐款 3.预付帐款 (1)按合同规定预付货款、劳务款项时 借：预付帐款 贷：银行存款 (2)收到货物或劳务合同结算核销时 借：库存材料 成本费用类科目 应交税金——应交增值税 贷：预付帐款 (二)其他往来债权 1.备用金 (1)所属报销单位或个人领用备用金 借：备用金 贷：现金、银行存款 (2)报帐冲销备用金 借：成本费用类科目 贷：备用金 2.其他应收款 (1)与单位或个人往来发生的的暂付款项，支付时， 借：其他应收款 贷：银行存款、现金 (2)收回款项时 借：银行存款、现金 贷：其他应收款 三、存货 (一)库存材料 1.材料增加 (1)购入并验收入库材料物资 借：库存材料 应交税金——应交增值税 贷：银行存款 (2)自制完成验收入库材料 借：库存材料 贷：经营成本 (3)接受捐赠的材料物资 借：库存材料 应交税金——应交增值税 贷：其他收入 (4)库存材料盘盈 借：库存材料 贷：待处理财产损溢 (5)盘盈材料处理 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 2.材料发出 (1)领用材料物资 借：成本费用类科目 贷：库存材料 (2)库存材料物资盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存材料 应交税金——应交增值税 经批准处理时， 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 (二)已完测绘项目 1.测绘项目完工或期末结转成本 借：已完测绘项目 贷：测绘工程成本 测绘科技成本 提供成果成图成本 2.完工交付、销售或期末结转支出 借：事业支出 贷：已完测绘项目 (三)经营产品 1.完工、验收入库经营产品和提供劳务，结转成本。 借：经营产品 贷：经营成本 2.结转已销售经营产品或提供劳务成本时 借：经营支出 贷：经营产品 3.经营产品盘盈时 借：经营产品 贷：待处理财产损溢 经批准处理时 借：待处理财产损溢 贷：经营支出 4.经营产品盘亏时 借：待处理财产损溢 贷：经营产品 经批准处理时 借：经营支出 贷：待处理财产损溢 四、对外投资 |
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