财会字[1999]1号 测绘事业单位会计制度[全文废止]

　　(一)债券投资

　　1.购买债券，按实际支付款

　　借：对外投资——债券投资

　　　　贷：银行存款

　　同时，借：事业基金——一般基金

　　　　　　　贷：事业基金——投资基金

　　2.债券到期收回本息

　　借：银行存款

　　　　贷：对外投资——债券投资

　　　　　　其他收入

　　同时，按购买债券实际支付款

　　借：事业基金——投资基金

　　　　贷：事业基金——一般基金

　　(二)其他投资

　　1.以货币资金对外投资，按实际支付款

　　借：对外投资——其他投资

　　　　贷：银行存款

　　同时，借：事业基金——一般基金

　　　　　　　贷：事业基金——投资基金

　　2.以固定资产对外投资

　　借：对外投资——其他投资(评估值)

　　　　贷：事业基金——投资基金

　　同时，借：固定基金

　　　　　　　贷：固定资产(帐面值)

　　3.以无形资产对外投资

　　借：对外投资——其他投资(评估值)

　　　　贷：无形资产(帐面值)

　　　　　　事业基金——投资基金(评估值大于帐面值之差，反之则记借方)

　　同时，按无形资产帐面值

　　借：事业基金——一般基金

　　　　贷：事业基金——投资基金

　　4.单位以经营产品或材料对外投资

　　借：对外投资——其他投资(评估值)

　　　　贷：经营产品(帐面值)

　　　　　　库存材料(帐面值)

　　　　　　应交税金——应交增值税

　　　　　　事业基金——投资基金(评估值大于帐面值之差，反之记借方)

　　同时，按经营产品、材料帐面金额

　　借：事业基金——一般基金

　　　　贷：事业基金——投资基金

　　5.收回其它投资时(货币资金和材料)

　　借：银行存款

　　　　库存材料

　　　　应交税金——应交增值税

　　　　其他收入(收回金额小于投资额之差，反之，则记贷方)

　　　　贷：对外投资——其他投资(帐面数)

　　同时，按原投资金额

　　借：事业基金——投资基金

　　　　贷：事业基金——一般基金

　　6.收回固定资产

　　借：固定资产(评估值)

　　　　贷：固定基金

　　同时，按原投资额

　　借：事业基金——投资基金

　　　　贷：对外投资——其他投资

　　五、固定资产

　　(一)固定资产增加

　　1.用修购基金购置固定资产，按实际支出数记帐

　　借：固定资产

　　　　贷：固定基金

　　同时，借：专用基金——修购基金

　　　　　　　贷：银行存款

　　2.融资租入固定资产，按评估值

　　借：固定资产

　　　　贷：长期应付款

　　支付租赁费时

　　借：长期应付款

　　　　贷：银行存款

　　同时，按支付租赁费的资金渠道

　　借：成本费用类科目

　　　　专用基金

　　　　贷：固定基金

　　3.接受捐赠的固定资产，按评估值

　　借：固定资产

　　　　贷：固定基金

　　4盘盈的固定资产，按重置价

　　借：固定资产

　　　　贷：待处理财产损溢

　　经批准处理时

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：固定基金

　　(二)固定资产减少

　　1.盘亏、毁损固定资产时

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：固定资产

　　经批准处理时

　　借：固定基金

　　　　贷：待处理财产损溢

　　2.经批准报废固家换水时

　　借：固定基金

　　　　贷：固定资产

　　3.出售固定资产，按实价收款(清理后净收入〕

　　借：银行存款

　　　　贷：专用基金——修购基金

　　同时，按固定资产席。

　　借：固定基金

　　　　贷：固定资产

　　六、无形资产

　　(一)购入无形资产实际支出数计价;自行开发的无形资产，按法定程序申请取得时所支付的注册费和聘请律师费计价。

　　借：无形资产

　　　　贷：其他收入

　　(三)转让无形资产所有权，取得收入时

　　借：银行存款

　　　　贷：事业收入

　　　　　　经营收入

　　同时，结转无形资产(按无形资产帐面值)

　　借：事业支出

　　　　贷：无形资产

　　(四)转让无形资产使用权取得收入时

　　借：银行存款

　　　　贷：事业收入

　　　　　　经营收入

　　(五)摊销无形资产使用权取得收入时

　　借：成本费用类科目

　　　　贷：无形资产

　　七、待摊费用

　　(一)发生待摊费用时，按支出数

　　借：待摊费用

　　　　贷：银行存款

　　(二)分期摊销时

　　借：成本费用类科目

　　　　贷：待摊费用

　　第二部分 负债类

　　一、业务往来负债

　　(一)应付帐款

　　1、赊购材料物资

　　借：库存材料

　　　　应交税金——应交增值税

　　　　贷：应付帐款

　　2、支付购货欠款时

　　借：应付帐款

　　　　贷：银行存款

　　(二)预收帐款

　　1、收到预收合同款项时

　　借：银行存款

　　　　贷：预收帐款

　　2、按合同或完成进度确认收入时

　　借：预收帐款

　　　　贷：事业收入

　　　　　　经营收入

　　(三)应付票据

　　1、开出承兑汇票或以汇票抵付货款时

　　借：库存材料

　　　　应付帐款

　　　　应交税金——应交增值税

　　　　货：应付票据

　　2、支付手续费等时

　　借：管理费用

　　　　贷：银行存款

　　二、其他往来负债

　　(一)借入款项

　　1、从财政部门、主管部门和金融机构借款

　　借：银行存款

　　　　贷：借入款项

　　2、付借款本息时

　　借：借入款项

　　　　管理费用

　　　　贷：银行存款

　　(二)其他应付款

　　1.收到存入保证金和其他暂收款项

　　借：现金、银行存款

　　　　贷：其他应付款

　　2.支付其他暂收款项时

　　借：其他应付款

　　　　贷：现金、银行存款

　　(三)应缴预算款

　　1.按照国家规定代收应缴预算的各项收入时

　　借：银行存款、现金

　　　　贷：应缴预算款

　　2.上缴款项时

　　借：应缴预算款

　　　　贷：银行存款、现金

　　(四)应缴财政专户款

　　1.收到应缴财政专户的各项款项

　　借：银行存款

　　　　贷：应缴财政专户款

　　2、实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外

　　资金时

　　借：事业收入

　　　　贷：应缴财政专户款

　　3.上缴财政专户时

　　借：应缴财政专户款

　　　　贷：银行存款

　　(五)应交税金

　　1.计算提取税金时

　　借：营业税金

　　　　结余分配——所得税

　　　　贷：应交税金

　　2、交纳税金时

　　借：应交税金

　　　　贷：银行存款

　　(六)应付工资

　　1.计提或分配工资时

　　借：成本费用类科目

　　　　贷：应付工资

　　2.支付工资时

　　借：应付工资

　　　　贷：银行存款

　　(七)应付社会保障金

　　1.计提各种社会保障金时

　　借：成本费用类科目

　　　　贷：应付社会保障金

　　2、缴纳各项社会保障金时

　　借：应付社会保障金

　　　　贷：银行存款

　　(八)预提费用

　　1.预提各种费用

　　借：成本费用类科目

　　　　贷：预提费用

　　2.实际支出时

　　借：预提费用

　　　　贷：银行存款

　　(九)长期应付款

　　1.融资租入固定资产

　　借：固定资产

　　　　贷：长期应付款

　　2.支付融资租赁费

　　借：长期应付款

　　　　贷：银行存款

　　第三部分 收入类

　　一、财政补助收入

　　从财政部门收到事业经费，包括各类经常性经费和专项经费。

　　借：银行存款

　　　　贷：财政补助收入

　　二、上级补助收入

　　从主管部门或上级单位取得非财政补助款。

　　借：银行存款

　　　　贷：上级补助收入

　　三、拨入专款

　　(一)收到财政部门、上级单位或其它单位拨入的有指定用途的专项资金

　　借：银行存款

　　　　贷：拨入专款

　　缴回时作相反分录

　　(二)期未结帐时，与“拨出专款”、“专款支出”科目相对冲

　　借：拨入专款

　　　　贷：拨出专款

　　　　　　专款支出

　　四、事业收入

　　取得或确认测绘工程收入、测绘科技收入和成果成图收入时

　　借：银行存款

　　　　预收帐款

　　　　应收帐款

　　　　贷：事业收入(二级科目)

　　五、经营收入

　　(一)取得或确认经营收入时

　　借：银行存款、应收帐款

　　　　贷：经营收入

　　　　　　应交税金——应交增值税

　　(二)发生销售退回时

　　借：经营收入

　　　　应交税金——应交增值税

　　　　贷：银行存款

　　六、附属单位缴款

　　实际收到附属独立核算单位上缴款项时

　　借：银行存款

　　　　贷;附属单位缴款

　　七、其他收入

　　收到投资收益、利息收入、捐赠收入、违约金以及无法支付的应付款项时

　　借：银行存款

　　　　其他应付款

　　　　贷：其他收入