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第四部分 支出及成本类 一、成本 (一)测绘工程成本 1.单位从事国家基础测绘任务发生直接费用时 借：测绘工程成本——基础测绘项目 贷：现金 银行存款 备用金 库存材料 应付工资 专用基金 应付社会保障金 2、单位承接测绘工程，提供测绘劳务等活动，发生直接费用时 借：测绘工程成本——其他测绘项目 贷：现金 银行存款 备用金 库存材料 应付工资 专用基金 应付社会保障金 (二)测绘科技成本 单位承担科技开发、技术转让、技术服务等发生直接费用时 借：测绘科技成本 贷：现金 银行存款 备用金 库存材料 应付工资 专用基金 应付社会保障金 (三)提供成果成图成本 单位将测绘数据、图件加工成用户使用的各种载体的过程中发生直接费用时 借：提供成果成图成本 贷：现金 银行存款 备用金 库存材料 应付工资 专用基金 应付社会保障金 (四)经营成本 单位开展非独立核算经营活动发生直接费用时 借：经营成本 贷：现金 银行存款 备用金 库存材料 应付工资 专用基金 应付社会保障金 (五)间接费用 1.中队、分院、业务部门、车间等发生各项间接费用时 借：间接费用 贷：现金 银行存款 备用金 库存材料 应付工资 专用基金 应付社会保障金 2.期末，将间接费用分配计入有关成本计算对象 借：测绘工程成本 测绘科技成本 提供成果成图成本 贷：间接费用 (六)成本的结转 1.已完测绘项目验收或期末结转成本时 借：已完测绘项目 贷：测绘工程成本 测绘科技成本 提供成果成图成本 2.完工的经营产品结转成本时 借：经营产品 贷：经营成本 二、期间费用 (一)单位发生各项管理费用 借：管理费用 贷：现金 银行存款 库存材料 应付工资 专用基金 应付社会保障金 (二)单位筹资发生费用 借：管理费用 贷：银行存款 (三)单位在销售活动中发生费用 借：管理费用 贷：银行存款 三、支出 (一)直接性支出 1.拨出经费 对所属测绘事业单位拨付各类事业经费 借：拨出经费 贷：银行存款 2.拨出专款 (1)拨给所属单位需要单独报账的专项资金 借：拨出专款 贷：银行存款 (2)年终结转时，与“拨入专款”科目对冲时 借：拨入专款 贷：拨出专款 3.专款支出 (1)单位发生需要单独报账的专项资金支出 借：专款支出 贷：银行存款 (2)项目完成与拨入专款对冲 借：拨入专款 贷：专款支出 4.营业税金 按照规定计算出应负担的税金及附加(不含所得税) 借：营业税金 贷：应交税金 其他应付款 5.上缴上级支出 按照规定的定额或比例计算并上缴上级单位支出 借：上缴上级支出 贷：银行存款 6.对附属单位补助 单位用非财政补助收入对附属单位进行补助 借：对附属单位补助 贷：银行存款 7.结转自筹基建 单位用非财政补助收入资金安排自筹基本建设，将资金转存建设银行时 借：结转自筹基建 贷：银行存款 (二)成本费用结转支出 1.事业支出 期末，按照财政预算支出12个目级科目，结转测绘工程成本、测绘科技成本和提供成果成图成本。 借：事业支出(12个目级科目) 贷：已完测绘项目 2.经营支出 期末结转已售经营产品和提供劳务成本 借：经营支出(12个目级科目) 贷：经营产品 3.期末分摊结转管理费用 借：事业支出(12个目级科目) 经营支出(12个目级科目) 贷：管理费用 第五部分 净资产类 一、结余 (一)事业结余 1.期末将各项收入的余额转入时 借：财政补助收入 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 其他收入 贷：事业结余 2.期末将各项支出余额转入时 借：事业结余 贷：拨出经费 上缴上级支出 对附属单位补助 事业支出 营业税金 结转自筹基建 (二)经营结余 1.期末将经营收入余额转入时 借：经营收入 贷：经营结余 2.将经营支出、营业税金(不含所得税)余额转入 借：经营结余 贷：经营支出 营业税金 二、结余分配 (一)期末将“事业结余”科目余额转入“结余分配”科目 借：事业结余 贷：结余分配 如：“事业结余”为借方余额，作相反分录 (二)期末将“经营结余”科目贷方余额转入“结余分配”科目 借：经营结余 贷：结余分配 (三)计算应交纳所得税 借：结余分配-应交所得税 贷：应交税金 (四)按规定提取职工福利基金 借：结余分配 贷：专用基金-职工福利基金 (五)按规定结转事业基金 借：结余分配 贷：事业基金——一般基金 (六)对于项目已完成的拨入专款结余，按规定留归单位使用时 借：拨入专款 贷：事业基金——一般基金 三、专用基金 (一)修购基金 1.提取修购基金 借：成本费用类科目 贷：专用基金-修购基金 2.发生固定资产变价收入、残值收入 借：银行存款 贷：专用基金-修购基金 3.用修购基金购置固定资产 借：专用基金-修购基金 贷：银行存款 同时，作增加固定资产的有关分录。 4.用修购基金支付固定资产维修费用、清理费用 借：专用基金-修购基金 贷：银行存款 (二)职工福利基金 1.按规定比例从成本费用中提取和按规定从结余分配计提职工福利基金 借：成本费用类科目 结余分配 贷：专用基金-职工福利基金 2.支出福利基金 借：专用基金-职工福利基金 贷：现金 银行存款 (三)医疗基金 1.按国家规定提取医疗基金 借：成本费用类科目 贷：专用基金-医疗基金 2.支出医疗基金 借：专用基金-医疗基金 贷：现金 银行存款 (四)住房基金 1.收到各项住房基金收入(不含个人缴纳住房公积金) 借：银行存款 贷：专用基金-住房基金 2.使用住房基金 借：专用基金-住房基金 贷：银行存款 四、财政补助结存 (一)期末结算出应拨未拨和应结转下期继续使用的具有专门用途的财政补助收入结存额时 借：事业结余 贷：财政补助结存 (二)以后年度拨付和使用财政补助结存款时 借：拨出经费 成本费用类科目 贷：银行存款 (三)期末结转时 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 同时，按结转数冲减财政补助结存 借：财政补助结存 贷：事业结余 (四)专项任务完成时，财政补助结存尚有余额： 1.经批准留用 借：财政补助结存 贷：事业结余 2.上缴时 借：财政补助结存 贷：银行存款 五、固定基金 有关固定基金增减业务核算见固定资产业务核算。 |
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