浅谈税收执法风险的原因与对策

　　近年来，税收大案要案频频出现，动辄上亿元的涉税大案，屡屡出现基层税务干部因忽视日常税务执法风险而身陷囹圄，不仅毁掉自己的政治前途，还把家庭拖入无底深渊。因此，在新形势下，如何防范税收执法风险成为每一个税收干部所关注的重点。笔者通过分析税收执法风险产生的原因，就风险防控提出几点建议。

　　一、税收执法风险产生的原因

　　（一）对法律、法规和规章不熟悉造成执法风险。税务系统属于专业的职能部门，税务干部更关心税收专业知识，而对于相关法律、法规和规章比较忽视，片面地以为只要"收好税"就行，因而出现了"违法做好工作"的现象，无意间将自己置身于危险之中，直至"案发"时相关税务干部才意识到之前的所作所为是违法的。

　　（二）相关规范性文件的漏洞造成执法风险。由于上级税务部门在制定各项政策时，只考虑完成工作的高标准、严要求，而未充分考虑基层执法现状，制定规范性文件偏离实际，造成基层税务干部在执法工作中隐患重重，而且相关文件易成为检察机关认定税务干部玩忽职守、渎职的犯罪的依据。

　　（三）不良的职业习惯造成执法风险。有的税务干部在多年的工作过程中，工作流于形式，该实地检查的企业不检查、检查的时候只是走过场，或者即使认真检查了，由于不良工作习惯缺乏相应的税收风险防范意识，没有对相关检查资料进行整理完善，也会为为日后工作埋下风险。

　　（四）地方政府的"干涉"造成执法风险。地方政府出于对招商引资促进地方经济发展等原因，随意承诺税收优惠，不顾法律法规，干涉税务机关对招商引资企业的管理。而正是这种拥有"特权"企业，给税务干部带来难以回避的执法风险。

　　（五）执法监督有待加强。目前的执法监督体制主要是以事后监督为主，而事前监督和事中监督较为薄弱，特别是税收执法各岗位之间以及执法过程中各环节之间缺乏相互监督和制约，存在监督死角，不利于税务干部及时规范执法行为。

　　二、防控税收执法风险的几点建议

　　随着经济社会的不断发展，多样化的企业出现的涉税问题也呈现多样性、复杂化，处在税收征管一线上的基层税务干部面临着一个更加复杂的税收风险环境。因此，基层税务干部应该与时俱进，加强各方面理论学习的同时，深入查找税收执法风险，分析风险存在的原因，做好风险防控。

　　（一）加强法律、法规等文件的学习。建立常态化法律知识课堂，针对税务干部常用的法律知识要作及时培训，做到应知应会。定期邀请系统内外法律专家讲解法律知识、案例以及风险防范措施，引导税务干部牢固树立风险防范意识。

　　（二）严格规范税收执法程序。完善税收执法流程，对税收执法的各个环节进一步细化，明确每一环节的方法、步骤、时限等，严格落实到税收执法过程中。同时着重加强"关键点"控制，做到有的放矢，将执法风险降到最低。

　　（三）对地方政府"庇护"企业要依法管理。基层税务部门发现"特权"企业要及时多方沟通、及时协调，对于企业应该享受的优惠政策应该及时落实，对于违反法律法规的工作要求要坚决拒绝，同时向上级有关部门汇报，强化作为税收职能部门的担当意识。

　　（四）健全税收执法监督机制。一是加强监督，落实监督责任，突出对税收执法工作中风险高发环节的专项监督，建立各部门、岗位和个人之间的权力运行和相互监督制约机制。二是完善事前防范机制。定期对执法行为及重点环节进行审查，提前发现隐患问题，及时进行弥补和修正。三是实行税收执法人员岗位定期交流制度，避免久任一职或久居一地而产生的风险。