套期保值如何进行会计处理?

来源:税屋 作者:税屋 人气: 时间:2009-09-28
摘要:  问:我公司是一家中外合资企业。要经常发生大量的用人民币兑换外币,以支付购买进口原材料的业务。   为规避汇率风险,我公司目前采取的套期保值做法是采用期权和远期两种产品...

  问:我公司是一家中外合资企业。要经常发生大量的用人民币兑换外币,以支付购买进口原材料的业务。
  为规避汇率风险,我公司目前采取的套期保值做法是采用期权和远期两种产品。具体是先锁定一个远期的美元兑欧元的汇率,到期时,先用人民币买美元,再用美元以锁定的汇率购买欧元。
  现在的做法是,等交易发生以后,才由会计人员事后记帐。
  因为我公司从2008年1月1日起开始执行新会计准则,而新准则24号——套期保值要求事前记帐,因此,请问专家:针对我公司的这项具体业务,如何进行帐务处理?应以什么作为计量依据?何时进行帐务处理?
  答:根据《企业会计准则第24号——套期保值》,套期保值是指企业为规避有关风险(外汇汇率风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等),指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
  购进业务交易发生时:
  借:在途材料
   贷:应付账款
  进行套期:
  借:应付账款
   贷:被套期项目
  套期到期:
  借:被套期项目
    汇兑损益
   贷:银行存款 
 

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