套期保值如何进行会计处理?
来源:税屋
作者:税屋
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时间:2009-09-28
摘要: 问:我公司是一家中外合资企业。要经常发生大量的用人民币兑换外币,以支付购买进口原材料的业务。 为规避汇率风险,我公司目前采取的套期保值做法是采用期权和远期两种产品...
问:我公司是一家中外合资企业。要经常发生大量的用人民币兑换外币,以支付购买进口原材料的业务。
为规避汇率风险,我公司目前采取的套期保值做法是采用期权和远期两种产品。具体是先锁定一个远期的美元兑欧元的汇率,到期时,先用人民币买美元,再用美元以锁定的汇率购买欧元。
现在的做法是,等交易发生以后,才由会计人员事后记帐。
因为我公司从2008年1月1日起开始执行新会计准则,而新准则24号——套期保值要求事前记帐,因此,请问专家:针对我公司的这项具体业务,如何进行帐务处理?应以什么作为计量依据?何时进行帐务处理?
答:根据《企业会计准则第24号——套期保值》,套期保值是指企业为规避有关风险(外汇汇率风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等),指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
购进业务交易发生时:
借:在途材料
贷:应付账款
进行套期:
借:应付账款
贷:被套期项目
套期到期:
借:被套期项目
汇兑损益
贷:银行存款
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