山东省国家税务局关于印发《营改增税目注释执行参考》的通知

山东省国家税务局关于印发《营改增税目注释执行参考》的通知

各市国家税务局：

　　为深入理解营改增试点行业应税范围注释，准确把握试点行业范围和行业类型，聊城市国税局在学习其他试点地区经验的基础上，制定了《营改增税目注释执行参考》，现发给你们，请参考执行。在执行过程中有不同意见和建议，请及时报告省局。

山东省国家税务局营改增试点工作领导小组

2013年6月19日

营改增税目注释执行参考

　　一、交通运输业

　　交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　(一)陆路运输服务。

　　陆路运输服务，是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。

　　出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

　　本条目执行参考：

　　1、 城际间轻轨。城际间轻轨属于交通运输业中的陆路运输，不属于铁路运输,应纳入本次试点范围。

　　2、 汽车租赁业务。出租汽车业务中，出租汽车连带配司机的(如，上下班班车、旅游包车、为其他单位提供班车、校车等)，属于《应税服务范围注释》中的“交通运输业”，应纳入本次试点范围。

　　3、 提供上下班通勤车(班车)服务。该项目应视纳税人提供的业务具体情况进行确认，单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务属于非营业活动，不属于应税服务范围。为外单位提供的上下班通勤车(班车)服务属于《应税服务范围注释》中的“交通运输业”，接受该服务的一般纳税人对于“适用集体福利的购进应税服务”，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　4、 汽车代驾。该项目应视纳税人提供的业务具体情况进行确认，提供车辆的同时提供代驾服务，属于《应税服务范围注释》中的“交通运输”;只单纯提供驾驶服务不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

　　5、 快递业务。按照交通运输服务缴纳增值税，应纳入本次试点范围。

　　(二)水路运输服务。

　　水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

　　远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

　　程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

　　期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

　　(三)航空运输服务。

　　航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

　　航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

　　湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

　　(四)管道运输服务。

　　管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

　　二、部分现代服务业

　　部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

　　(一)研发和技术服务。

　　研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

　　1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

　　2. 技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。

　　3. 技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。

　　该项目执行参考：

　　1、 气象灾害风险评估业务。对特定技术项目的分析评价报告和专业知识咨询，如气象灾害风险评估业务，属于《应税服务范围注释》中的“研发和技术服务_技术咨询服务”，纳入本次试点范围。

　　2、 测量淤泥。属于《应税服务范围注释》中的“研发和技术服务_技术咨询服务”，纳入本次试点范围。

　　4. 合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

　　5. 工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

　　(二)信息技术服务。

　　信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

　　1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。

　　该项目执行参考：

　　电脑维护业务。该项目应视纳税人提供的业务具体情况进行确认，如提供硬件维护服务，应按照现行增值税修理修配劳务缴纳增值税;如提供软件维护服务，则属于“信息技术服务_软件服务”，应纳入本次试点范围。

　　2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。

　　3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

　　该项目执行参考：

　　1、 信息数据查询等服务。从事数据信息资料(如：国际金融数据信息)收集、加工、处理并提供相关信息查询等服务的境内、外单位，通过网络和其提供的专用设备(包括硬件、软件)为试点地区的单位和个人提供信息数据查询等服务，属于《应税服务范围注释》中的“信息技术服务—信息系统服务”，应纳入本次试点范围。

　　2、 网络游戏的运营业务。网络游戏运营按照信息技术服务缴纳增值税，应纳入本次试点范围。

　　3、 网站服务。网站服务收取的服务费属于“信息技术服务”纳入本次试点范围。

　　4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。

　　该项目执行参考：

　　1、 消费卡业务。如为依托计算机信息技术提供的金融支付服务与电子商务平台服务属于《应税服务范围注释》中的“信息技术服务_业务流程管理服务”，纳入本次试点范围。

　　2、 结算中心、支付宝等非银行金融机构提供的金融支付业务、第三方支付业务。属于《应税服务范围注释》中的“信息技术服务_业务流程管理服务”， 纳入本次试点范围。

　　3、 交易所为要素市场提供的交易平台服务。一般是依托计算机信息技术提供的金融支付服务、电子商务平台等服务的业务活动，属于《应税服务范围注释》中的“信息技术服务_业务流程管理服务”，纳入本次试点范围，手工交易平台除外。

　　4、 房产信息中心帮房产公司在网络上发布信息，按可销售房屋建筑面积收取网络信息服务费。为依托计算机信息技术提供呼叫中心和电子商务平台等服务，属于《应税服务范围注释》中的“信息技术服务_业务流程管理服务”，纳入本次试点范围。

　　5、 招标行为。招标行为中，通过网络平台等信息技术手段提供的招标服务，应纳入本次试点范围。

　　6、 内部管理平台服务。集团为下属各子公司提供统一的管理服务平台，同时向各子公司收取相应的平台服务费的行为属于“信息技术服务”范围，应纳入本次试点范围