增值税发票:开具、抵扣、作废、红字
来源:王冬生
作者:王冬生
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时间:2016-09-22
摘要:税务局的征管是以票控税,金税工程的起因和核心,就是要控制增值税发票风险。对纳税人而言,控制税务风险的一个关键问题,也是控制发票的风险。如何处理好与发票开具、抵扣、作废、红字等有关的问题,成为增值税纳税人不得不重视的一个问题。本文结合税务总
税务局的征管是“以票控税”,金税工程的起因和核心,就是要控制增值税发票风险。对纳税人而言,控制税务风险的一个关键问题,也是控制发票的风险。如何处理好与发票开具、抵扣、作废、红字等有关的问题,成为增值税纳税人不得不重视的一个问题。本文结合税务总局出台的与增值税发票有关的文件,介绍与发票有关的如下问题:
一、一般纳税人开具专用发票
二、小规模纳税人开具专用发票
三、营改增后取得营业税收入开票
四、发票开具的一般要求和特殊要求
五、代开增值税发票和代征税款的流程
六、销售方应尽量开具增值税专用发票
七、购买方索取发票需要提交什么资料?
八、进项发票应按时认证并抵扣税款
上述问题,既适用于营改增纳税人,也适用于营改增之前的增值税纳税人。
也就是说,不得开具专用发票的,就是上述两种情况。其实,免税收入可以开具专票,只不过,开具专票后,就相当于放弃免税了。所以,严格来讲,真正不得开具专票的,就是不得向个人开具专票。小规模纳税人尽管不能抵扣进项税,但可以向销售方索取增值税专用发票。
纳税人在销售服务、无形资产、不动产过程中或完成后收到款项。
没有签订合同或合同没有付款日期的,为服务完成的当天,或无形资产和不动产权属变更的当天。
提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天。
关于纳税义务发生时间的规定,先开具发票的,为开具发票的当天。只要一开票,纳税义务也就发生了。
具备上述一条标准后,纳税义务就发生了,就可以开票了。
36号文第54条,小规模纳税人发生应税行为,购买方索取增值税专用发票的,可以向主管税局申请代开。
小规模纳税人不是不能开具专用发票,只是不能自己开,需要请税务局代开。当然,由于征收率低于税率,即使代开专票,也影响购买方的抵扣。
有些纳税人在营改增之前发生营业税纳税义务并缴纳了营业税,但是因为没有取得收入,没有开具发票。在营改增之后,如果取得相应收入,如何开票?
23号公告规定了具有普遍性的选择编码开具要求,也对某些收入如何开票,做了特殊的要求。
税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》,并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起,纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人,应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。
给商品和服务编码,对处理分析发票信息,提供了便利条件。读者也许会联想到企业所得税申报表,也是每张表编码。
提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。
出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。
个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行为混开。
(六)代开发票如何填写“销售方开户行及账号”
税务机关代开增值税发票时,“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税普通发票可不填写)。
在地税局委托国税局代征税费的办税服务厅,纳税人按照以下程序办理:
其他纳税人申请代开发票,提交加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。
其他纳税人申请代开发票,提交加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。
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