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企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。 计算出少缴的税款时，作如下会计分录： 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 实际补缴少交的税款时，作如下会计分录： 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 [承例15]2002年3月10日，北国通信公司按规定开出支票，补缴2001年应补缴的所得税税款1685994元，从而结清2001年企业所得税税款。应作如下会计分录： 借：应交税金--应交所得税 1685994 贷：银行存款 1685994 多交的部分，可在下一年抵缴。 （三）企业所得税减免税的会计处理 按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入账，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录： 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 实行先缴后退的企业，按规定缴纳税款时： 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录： 借：银行存款 贷：应交税金--应交所得税 同时作： 借：应交税金--应交所得税 贷：盈余公积 （四）上年利润调整所得税会计处理 企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。 企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或减少上年亏损时，作如下分录： 借：有关科目 贷：利润分配--未分配利润 对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下会计分录： 借：利润分配--未分配利润 贷：应交税金--应交所得税 实际缴纳所得税时，作如下分录： 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对调整减少上年利润或增加上年亏损时，作如下会计分录： 借：利润分配--未分配利润 贷：有关科目 由于调减利润而应退回的税款，作如下会计分录： 借：应交税金--应交所得税 贷：利润分配--未分配利润 按规定办理退税手续，收回税款时，作如下会计分录： 借：银行存款 贷：应交税金--应交所得税 |
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