案例解析:小微企业年应纳税所得额由30万元提高到50万元

案  例

某公司若资产与人数条件符合小型微利企业的标准，2016年度实现应纳税所得额假设为50万元，由于超过了30万元的上限，因此不再享受小型微利企业的所得税优惠。

（1）2016年度应纳所得税=应纳税所得额50万元*25%=12.5万元

（2）2017年度应纳所得税=应纳税所得额50万元*50%*20%=5万元

（3）新政后企业所得税下降=12.5万元-5万元=7.5万元

政  策

自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

利  好

（1）国家通过各种各样的政策措施放水养鱼，为企业减负，为发展助力；

（2）企业享受这个优惠，是不用审批的，也不需要专门备案，符合小型微利企业条件，申报时自动就可以享受到这个政策优惠，可以说是应享尽享，实现了税收优惠政策的全覆盖，让更多的中小微企业能够享受企业所得税减半征收的优惠；

（3）在去年减轻企业税收负担5000多亿元的基础上，预计今年再进一步减轻企业税负3500亿元左右。

变  化

从2014年起，国家先后3次扩大小型微利企业所得税减半征税范围，从年应纳税所得额6万元以下的企业扩大到30万元以下的企业。带来的变化用两组数据说明：

从2014年度至今，3年共有1100多万户次企业享受到了小型微利企业所得税优惠政策，累计减免企业所得税近600亿元。

2014年末，全国办理税务登记的小型微利企业数量约为923万户；

2015年末，数量为1174万户；

2016年末，则进一步增加至1423万户，两年净增近500万户。若按每年有250个工作日计算，平均每个工作日增加小型微利企业约1万户。

解  读

（1）并不是说所得税率减半就变成了10%，而是将应纳税金额减半，依然是按20%征收，当然，这个效果其实是一样的，都是降低一半税负；

（2）为什么不把所得税率直接降到10%呢？

这是因为《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定了小微企业所得税率就是20%，国务院没有修改法律规定的税率的权力，如果要降低税率，就得修改法律，这是需要提请人大表决的。