又见亿元补税大案，医美行业成下一个税收整治风口？

　　01、近期曝光的医美行业税案

　　案例一：

　　2022年7月22日，国家税务总局杭州市税务局对杭州古名文化艺术策划有限公司做出行政处罚决定(杭税稽罚﹝2022﹞44号)，认定2017年1月至2021年11月,该公司的分支机构千和医疗美容诊所为客户提供医疗美容项目服务,利用9个个人银行账户收取服务款并隐匿收入超过47.55亿元，未计入财务账。同时认定2017年1月至2021年11月,该公司上述9个个人账户中隐匿收入孳生的利息收入为2879万元。

　　处罚结果：对隐匿收入少缴税款的行为定性为偷税,并对少缴的企业所得税1.47亿元处百分之六十罚款,罚款金额合计8827万元。

　　说明：本次行政处罚除需要缴纳罚款8827万元外，还需要同时补缴少缴的企业所得税税款1.47亿元、补缴滞纳金约4496万元(因缺乏具体数据而无法准确计算，若按收入占比估算税款滞纳金约4496万元)，约合2.8亿元。行政处罚决定书没有显示增值税的相关信息。

　　案例二：

　　2022年8月18日，苏宁环球(证券代码：000718)发布关于无锡苏亚医疗美容医院有限公司(以下简称“无锡苏亚”)收到税务行政处罚事项告知书的公告称，苏宁环球控股子公司无锡苏亚近日收到无锡市税务局第二稽查局出具的《税务行政处罚事项告知书》(锡税二稽罚告【2022】128号)(以下简称“告知书”)，对无锡苏亚2013年—2016年的税收违法行为拟于2022年8月26日之前作出行政处罚决定。

　　税务行政处罚认定的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定：无锡苏亚通过快钱支付系统和拉卡拉支付系统将收取的部分营业款未入账，2013年—2016年合计少申报营业收入2500多万元，根据《税收征收管理办法》第六十三条第一款的规定，拟对无锡苏亚上述偷税行为处应追缴企业所得税一倍罚款计488万多元。

　　本次行政处罚金额及后续需补缴的税款：预估1465万元，其中应补税款488万多元、罚款488万多元、滞纳金488万多元。

　　02、志合税务律师观点

　　1.医疗美容行业本是税务监管重点领域：2021年04月29日，国家税务总局贯彻《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神，要求以税收风险为导向，精准实施税务监管，其中将医疗美容行业作为重点税务稽查领域，强化税收大数据风险分析，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。

　　2.两案均是因隐匿收入被认定偷税而处罚，共性明显：千和医疗美容诊所利用个人银行账户收取服务款并隐匿收入超过47.55亿元;无锡苏亚通过快钱支付系统和拉卡拉支付系统将收取的部分营业款未入账，合计少申报营业收入2500多万元。两案都是被税务机关依据《税收征收管理办法》第六十三条第一款的规定认定为偷税而处罚，杭州古名文化艺术策划有限公司被处以偷税款的0.6倍的罚款8827万元，相较于罚款最低0.5倍的标准只多了0.1倍，处罚力度相对较小，但因偷税基数太大致使处罚金额也特别巨大;而无锡苏亚则倍处以应追缴企业所得税一倍的罚款计488万多元，罚款倍数较高。为此，需要高度关注《税收征收管理办法》第六十三条第一款有关偷税的规定，避免踩踏红线，具体规定内容如下：

　　“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任”。

　　3.偷逃税款金额之大直追明星、网络主播的罚款补税金额：杭州古名文化艺术策划有限公司隐匿收入超过47.55亿元，需要缴纳罚款8827万元，补缴税款1.47亿元，缴纳滞纳金略，合计约2.8亿元。再看不久前的明星和网络主播偷逃税案，范冰冰因逃税被税务机关责令按期缴纳税款、滞纳金、罚款共8.84亿元，郑爽因未依法申报个人收入偷税被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元。两相对比，医美行业偷逃税金额比肩明星、网络主播的偷逃税金额，不同的是杭州古名文化艺术策划有限公司的罚款倍数是0.6倍，范冰冰的罚款倍数大致有3-4倍，合理推测在偷逃税主观认定方面，税务机关倾向于认为医美行业的偷逃税主观故意比上述明星低，所以罚款倍数相对较低。

　　4.医美行业税务稽查已是悄悄进行时，税务合规势在必行：上述两个曝光的医美行业税务案件，时间间隔不长，意味着医美行业的税务检查已在进行。按照国家税务总局贯彻《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神，税务检查需重点查处虚开(及接受虚开)发票、隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为，医美行业通过个人账户私设小金库，利用“账外账”，规避监管，无疑是检查的重点。在此背景下，医美行业税务合规势在必行，对于已存在的税务问题应及时自查自纠，避免更大税务风险;对于接下来的经营应重在合规，按照税法规定进行处理;已被稽查的，可借助税务律师等专业人士的支持，在税法层面应积极应对，配合税务机关处理，最大限度降低因税务违法行为带来的损失。

　　最后，借用人民网评的观点，医美可以是一门“赚钱的生意”，但必须同时是一个合规的行业;说到底，挣该挣的钱，守该守的规，缴该缴的税。