市场经济条件下企业的纳税筹划

来源:安徽财税网 作者:安徽财税网 人气: 时间:2008-09-03
摘要:  纳税筹划的概念和目标   (一)概念:纳税筹划是指在法律和规章允许的范围内,纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划和安排,制作一整套完整的纳税操作方案,以达到减轻自身税负的目的。企业集团依法纳税,增加利润...

  2、销售方反转嫁。企业需要了解税负转嫁的基本原理,采用反转嫁的方法来保证自己的税收利益在正常交易当中不受损失。关于购买方与销售方之间开具发票的问题,销售方可以采用未收到货款不予开发票等相应的方法来解决,防范卖出货未收到货款自己还要掏钱垫税的纳税风险。

  纳税筹划应注意的问题

  合法性:表示纳税筹划只能在法律许可的范围内进行,违反法律规定,逃避税收业务,属逃税行为。

  筹划性:表示事先的规划、设计、安排。在现实经济生活中,纳税义务通常具有滞后性:企业交易行为发生后,才缴纳流转税;收益实现或分配后,才缴纳所得税;财产取得之后,才缴纳财产税。这就在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。

  目的性:表示要取得“节税”的税收利益。这有两层意思:一层意思是选择低税负。低税负意味着低税收成本,意味着高资本回报率;另一层意思是滞延纳税时间(有别于违反税法规定的欠税行为)。纳税筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点,成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻,又可以使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现。因此,从某种意义上来看,即使站在政府宏观调控(比如产业政策等)的立场看,纳税筹划活动也是应该鼓励的。

  首先,依法治税是进行纳税筹划的前提。纳税筹划是以现行税制为基础的,如果某一地区的实际税收经营不是以现行税法为依据,而是以其他类似收入指标的因素为依据,那么进行纳税筹划就失去了实际意义,因为前提条件已经消失,这是企业进行纳税筹划应注意的首要问题。

  其次由于税法作为一种法律既有稳定性也有一定的灵活性和变动性,所以进行纳税筹划应该时刻关注税法的变化。企业的决策者和财务人员应当重视税法的变化、调整,据此相应调整纳税筹划的策略和方法。任何一个税法的调整,其内容本身就可能是新的纳税筹划的基础,但关键在于决策者如何因地制宜地运用纳税筹划手段,来实现企业的利润增长。

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