山东国税2016年7月11-20日12366营改增热点问题36个

2016年7月14日12366营改增热点问题

1、2016年5月1日新纳入营改增试点的一般纳税人取得增值税专用发票是否需要认证？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定：“五、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围

（一）纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

（二）2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。”

2、差额纳税小规模纳税人，享受3万元以下免征增值税的，是按照差额后的销售额计算吗？

答：根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)的规定，三、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。

3、房地产业纳税人咨询，收到预收款开具零税率发票后，如何进行申报？

答：根据《全面推开营改增试点政策指引（六）》规定，营改增后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。

4、7月按季申报的小规模纳税人实际经营为5月6月，不足一个季度的，怎么享受按季销售额不足9万免征增值税的优惠？

答：根据国家税务总局公告2016年第23号按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2016年7月15日12366营改增热点问题

1、使用邮政局自己用发电机发的电力，能否向邮政索取发票，是否属于免税范围？

答：邮政局自己发电并销售，不属于邮政服务，即不属于免税范围，应当按照生产销售缴纳增值税，并向购买方开具增值税发票。

2、个人出租住房怎么缴税？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

3、收费公路通行费发票如何抵扣？

答：根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）：（一）2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

（二）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。

2016年7月16日12366营改增热点问题 

1、营改增后统一核算的保险行业如何纳税？

答：根据《山东省国家税务局关于银行保险证券业营改增试点纳税人增值税计算申报缴纳有关事项的通知》（鲁国税函〔2016〕169号）规定：

对试点纳税人采取“统一核算、按期清算、就地入库”的增值税计算缴纳方式，即由总机构统一计算全省各级分支机构的销售额、销项税额、进项税额和应纳税额，并按照总机构本部及分支机构（以下简称各分支机构）应税销售额占全省销售额的比例，计算分配税款，在各分支机构所在地申报缴纳入库。

2、一般纳税人提供建筑服务适用简易计税的销售额可以扣除分包款吗？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2“营业税改征增值税试点有关事项的规定”规定：

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、企业跟银行的借款手续费开具的专用发票可以抵扣吗？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2的规定：取得的跟贷款有关投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

4、《增值税预缴税款表》是什么情况需要填写？

答：纳税人(不含其他个人)跨县市提供建筑服务、房地产开发企业采用预收款方式销售自行开发的房地产项目、纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县市的不动产，在预缴增值税时需要填报《增值税预缴税款表》。