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（一）凡有下列情形之一的,纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：
1.年所得12万元以上的；
2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
3.从中国境外取得所得的；
4.取得应税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；
5.国务院规定的其他情形。
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【考题·多选题】下列情形，纳税人必须自行向税务机关中报缴纳个人所得税的有（ ）。
A.年所得12万元以上的
B.从中国境外取得所得的
C.在两处以上取得稿酬所得的
D.取得应税所得没有扣缴义务人的
E.外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的
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『正确答案』ABD
『答案解析』选项C和E由支付单位代扣代缴。
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【例题·多选题】下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有（ ）。
A.年所得10万元的陈某
B.2015年取得股票转让所得50万元的王某
C.取得年经营所得8万元的个体工商户赵某
D.从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某
E.从我国境内取得劳务所得5万元的李某
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『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，年所得在12万元以上的才需要自行申报；选项E，在中国境内取得劳务所得，需要支付单位依法履行代扣代缴义务。
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（二）申报纳税地点
一般为收入来源地的税务机关。
纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税；
从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。
·在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税，也可准予个人提出申请，经批准后固定在一地申报纳税。
·对由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税。
·纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案。
（三）申报纳税期限
除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款
采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的纳税人，其工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算,分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补
对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补
纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税;在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应在取得每次所得后的15日内预缴税款,年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
个人从中国境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税；在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应当在次年1月1日起30日内，向中国主管税务机关申报纳税
（四）申报纳税方式
主要有3种，即：
√由本人直接申报纳税
√委托他人代为申报纳税
√采用邮寄方式在规定的申报期内申报纳税→以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
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【例题·单选题】下列关于个人所得税的表述中，错误的是（ ）。
A.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给2%的手续费
B.从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税
C.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴
D.采用邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期
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『正确答案』C
『答案解析』扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款
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【考题·综合分析题】中国公民赵某。2015年取得以下收入：12月份工资薪金收入
85.赵某12月工资薪金所得应纳个税（ ）。
所得项目 单位 元 每月基本工资 5000 加班补助 3300 出差补助 680 独生子女补助 10 年终一次性奖金 6000 合计 14990
A.405 B.645
C.1445 D.585
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『正确答案』D
『答案解析』（5000+3300-3500）×20%-555=405（元）
年终奖：6000/12=500（元），适用3%的税率。
6000×3%=180（元）
合计=405+180=585（元）
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2.投资所得
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（1）将原始投资价值50万元的股权以10万元的价格转让给女儿，转让时的股权公允价值为120万元。
86.针对赵某股权转让行为，下列说法正确的是（ ）
A.应就其股权转让所得缴纳个人所得税14万元
B.偏低的股权转让收入可以被视为具有正当理由
C.主管税务机关应该用类比法核定股权转让收入，按规定征收个人所得税
D.赵某的女儿应就受让的股权所得于获得股权之次月15日内缴纳个人所得税
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『正确答案』B
『答案解析』将股权转让给其能够提供具有法律效力身份证明的配偶、父母、子女、祖父母等。视为有正当理由，主管税务机关无需核定股权转让收入。
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（2）取得银行信托型理财产品利息收入4400元，国债利息收入5410元，单位集资利息收入20000元。
87.2015年赵某利息收入应缴纳个人所得税（ ）
A.0 B.4360
C.4880 D.4000
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『正确答案』D
『答案解析』国债利息收入免征个人所得税，银行信托型理财产品利息收入暂免征收个人所得税。利息收入应纳个人所得税=20000×20%=4000（元）
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（3）1月份从A股市场购买甲公司股票20000元、乙公司股票50000元。4月底取得甲公司分得的税前股息收入800元，5月上旬获得乙公司红股3000股，公允价值为3.7元/股，票面价值1元/股。
88.2015年赵某股权投资收入应纳个人所得税（ ）
A.380 B.760
C.1110 D.530
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『正确答案』A
『答案解析』（800+3000×1）×50%×20%=380（元）
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3.其他各项所得
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（1）因交通事故，从保险公司获得车辆保险赔偿3000元。
（2）市区自有住房出租，全年租金收入36000元。
89.2015年，赵某租金收入应纳个人所得税（ ）
A.2400 B.4800
C.5280 D.2640
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『正确答案』D
『答案解析』个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税。不考虑其他税费：
36000/12=3000（元），每月收入不足4000，定额减800。
（3000-800）×10%×12=2640（元）。
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90.2015年赵某收入中免征收个人所得税的是（ ）
A.加班补助收入
B.出差补助收入
C.独生子女补助收入
D.保险赔偿收入
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『正确答案』BCD
『答案解析』加班补助收入应依法缴纳个人所得税。
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