营改增”：几家欢乐几家愁？

　　正在进行试点的“营改增”，是目前规模最大的结构性减税措施。“营改增”试点并非想象中的波澜不惊。如何突围“营改增”的难题，是摆在中国结构性减税面前的现实考量

　　2012年9月1日零时，北京京铁物流有限公司开具的一张增值税专用发票格外引人注目，这是北京第一张“营业税改征增值税”试点企业的增值税（以下简称“营改增”）专用发票，由此，北京市“营改增”试点正式拉开序幕。

　　“营改增”作为十二五时期结构性减税的重头戏，备受中央高层关注。在2012年7月25日国务院常务会议上，国务院总理温家宝就做出了一项重要决定，在今年年底前，将交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门、深圳10个省市。
　　在“营改增”试点队伍不断壮大之时，其“排头兵”上海的“营改增”试点再次受到众人瞩目，“上海‘营改增’试点，启动了中国新一轮的税制改革，其示范和带动效应是显著的”，上海财经大学公共经济与管理学院教授、中国财税法研究会理事朱为群在接受《小康》采访时表示。 　　然而，上海的“营改增”试点并非想象中的波澜不惊，一些诸如物流、交通运输行业的税负“不降反升”，这与之前对“营改增”所希冀的减税效果背道而驰，各种质疑声纷至沓来，一些之前跃跃欲试的申报试点城市开始打退堂鼓。
 
　　这在很多财税专家看来并不意外。中央财经大学财政学院财政系主任、教授曾康华对《小康》表示：“结构性减税并非是单纯的‘只减不增’，而是‘有增有减’，这就必然影响到纳税人之间的税负变动，当然‘营改增’的最终目的肯定是让税负整体减少。”

　　如何突围“营改增”的难题，是摆在中国结构性减税面前的现实考量。

　　上海“好声音”
　　“‘营改增’是我国1994年来一次重要的税制改革，它解决了营业税制下‘道道征收，全额征税’的重复征税问题。”曾康华说。
　　据上海市财政部门数据显示，截至2012年6月底，上海共有13.9万户企业纳入“营改增”试点范围，比年初增加了2.1万户，今年上半年上海试点企业和增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元，仅有一成企业税负增加。其中9.1万户小规模纳税人税负降幅约40%，成为此次“营改增”改革最大的受益者。
　　安永华明会计师事务所上海分所是一家提供会计专业化服务的企业，既向上游企业安永咨询购入咨询服务，又向下游企业提供审计服务。今年上半年，安永审计向安永咨询购入咨询服务3365.96万元。“营改增”后，增加了抵扣税额201.96万元，为企业带来了显著的减税效果。同时，上海电器集团作为安永审计最大的客户，上半年直接来自于安永审计的增值税进项抵扣61万元。

　　“‘营改增’后，不仅仅是试点企业税负减轻，产业链下游制造业也因获得增值税抵扣而降低税负。”上海财经大学教授胡怡建说。

　　减税只是上海“营改增”试点的动力之一，它带来的产业及城市转型力量才更具看点。

　　上海中技桩业股份有限公司是目前国内预制桩行业内的龙头企业之一，作为执行董事的朱建舟对“营改增”给企业带来的“实惠”及“转型”深有体会。

　　“当时我想买一套现代化信息系统来监控各地生产线，但要花费两亿元，董事会很犹豫，营改增政策出来后，这个问题迎刃而解。”朱建舟对《小康》记者说，他们请了国内领先的信息化公司为其开发专业化信息软件系统，虽然服务费有一亿，但是可以用6个点增值税抵扣，这样可以为企业节省600万元。
　　朱建舟在运输方面也选择了外包。“原来我们运一吨货物到浦东需要25元，营改增以后由7个点的营业税增加到11个点的增值税，增加了4个点的抵扣，这样我们的运输成本可以降到22元左右。”朱建舟说。
 
　　“‘营改增’突破了现代服务业发展的机制、税制瓶颈，细化了社会专业化分工，从税制上解决了企业长期以来存在的‘大而全’、‘小而全’问题，不少企业主动将生产性服务业务外包，加速了生产性服务业从制造业分离。”复旦大学管理学院副教授娄贺统说。

　　更值得关注的是，“营改增”还进一步提升了上海的全球资源配置能力，今年上半年，上海新设立跨国公司地区总部27家、投资性公司13家、研发中心14家，总部聚集效应初步显现。

　　“一个地区的税制试点，难免会带来一些负面的外部效应。‘先行先试’的‘政策洼地效应’，会导致上海周边地区的产业转移；差别对待的税收政策，也会产生新的不公平问题。但是，总体而言，增值税的扩围是大势所趋。”朱为群对《小康》说。

　　税与愿违
　　几家欢喜几家愁。
　　“上海‘营改增’有20多个行业实现税负减轻，但也有六七个行业税负有所增加。”中国商业联合会会长张志刚在“营改增”政策系列宣讲报告会上表示。

　　一些物流运输企业叫苦不迭之声尤为强烈。
　　根据中国物流与采购联合会的调查统计数据，今年1月份67%的试点企业实际缴纳增值税有一定程度的增加，平均增加税负5万元。
　　这其中上海德邦物流有限公司1月份实际税负比营业税税负上升约3.4个百分点，增幅高出1倍多；上海佳吉快运有限公司1-2月由营业税实际负担率为1.63%，上升到增值税实际负担率为4.71%，上升189%；上海中远物流公司1月份实际负担率增加215%。

　　“以前营业税是全额纳税，不能抵扣，现在实行增值税，增加了许多可以抵扣的项目，其实挺好的，但是在具体的规定制定中却没有考虑到实际情况，导致现在事与愿违。”德利得物流总公司运营总监恽绵表示。

　　恽绵口中的“事与愿违”指的是可抵扣的项目太少，一位在物流界的工作人员告诉《小康》记者，物流企业成本构成中油费占30%、过路过桥费约40%、人力成本约30%，而这当中人力成本、路桥费、房屋租金、保险费均不能抵扣，而一些加油站又根本不能提供增值税发票。

　　“上海试点过程中服务行业有意见的比较少，主要是交通运输行业。”财政部财政科学研究所研究员孙钢说。

　　同样的问题也出现在即将“营改增”试点的深圳。
　　深圳物流企业2012年上半年营业额占深圳GDP8.8%的比重，物流业是支柱产业之一。深圳物流协会秘书长郑艳玲表示，“营改增”将导致公路运输、货代、仓储业税收大幅上升，如果财政补贴不到位，深圳几万家中小物流企业将面临生存危机。

　　除了交通运输业，电子商务业也感到压力不小。“我们企业原来只需要交3%的税，现在这个税率提高到17%，这对我们企业来说实在是个沉重的打击。”淘金地网董事长兼CEO向隽对突如其来的税率变化感到很紧张。

　　而在以高新技术为主的苏州工业园区，很多企业主对于即将到来的“营改增”也显得非常担忧。苏州纳微生物科技有限公司董事长江必旺对《小康》记者说，“高科技企业增值的这一块是需要投入巨大的研发费用，这和普通的加工贸易企业不可同日而语，而增值税并没有考虑到他们巨大投入的这一块。”

　　面对“营改增”中部分行业税负不降反增的现实情况，政府层面或许早有预料，上海市已制定了相应过渡性财政扶持政策，设立了营业税改征增值税改革试点财政专项资金，对税收负担增加的企业给予财政扶持。广东省财政厅厅长曾志权也表示：“有的企业税负增加，但却可以通过后续的抵扣环节进行弥补；有些确实属于政策造成的，我们下一步再进行分类抵扣。”

　　而这在一些业内人士及专家看来，并非长久之计。中国社科院财经战略研究院院长高培勇指出，上海应对企业税负增加的问题只是成立基金对此进行修补改革，这只能应对局部问题。很多专家也认为，财政补贴是试点期间的权宜之计，应尽早开展“营改增”影响分析测算，对试点带给企业在盈利、税负、现金流等方面的影响进行评估，以明确试点工作给企业带来的税负变化。

　　“营改增”期待
　　对于“营改增”试点企业来说，政府的有限扶持原不如打通增值税链条来得更为有效。

　　郭丽双是东方美亚投资有限公司董事长，在这次北京“营改增”试点中，她集团的部分行业也被纳入其中，对于试点，她最大的担心就是增值税链条不完整，而使营改增失去原本的意义。

　　郭丽双的影视公司在拍摄电视剧时需要租赁场地、道具和各种器材，但是当初租赁公司的税是一次性摊的，现在根本开不出增值税发票以供影视公司抵扣。

　　郭丽双对一刀切的方式有些意见。她认为没有一条规范完整的链条，增值税的好处很多企业都体会不到，如果不能一条链推下去，税负会增加给最后环节的纳税人，而中间逃税的人也会使规范的纳税人承担更多。

　　郭丽双说，“如果链条是完整的，行业和公司的纳税是规范的，那么营改增对企业是有帮助的，减少了重复征税，一环扣一环还能有效制止假发票。”

　　而在很多业内人士看来，真正全面打通增值税链条是尽快扩围试点区域及行业。有专家预计，除已在部分地区试点的交通运输业和部分现代服务业外，邮电通信业和建筑安装业等生产性服务业将有望进入试点名单。或进一步刺激通信资费、终端价格等下降，有利于民生消费，推动行业新兴技术的普及。

　　而对于典型服务业的金融业何时能进入“营改增”，一些专家也表示，对金融业征收增值税在世界上也存在争议，目前我国金融业“营改增”还比较难，主要难在其抵扣操作非常复杂。
 
　　在中央财政日益吃紧的情况下，地方政府也在为“营改增”中失去的一块财源大蛋糕而焦虑不已。
　　营业税是目前地方政府唯一的主体税种，而增值税是中央和地方共享，“营改增”后，只能拿到25%的增值税，这对很多本身就很缺钱的地方政府来说无疑是一个“打击”。

　　朱为群认为，在我国目前的权力比较集中的政治体制下，地方政府在和中央政府的博弈中能否占据上风，增值税分享比例的确定起着非常关键的作用。
　　然而地方政府如果不能从增值税中分享更多比例收入，就会转向其他途径。“扩大房产税的开征范围，是政府倾向于采取的途径。但是，由于房产税的开征受制于多种因素，其推行阻力也很大。”朱为群说。

　　目前“营改增”试点企业的增值税部分仍归地方财政所有，未来随着“营改增”的深入，将出现新的问题。如新设立的企业，且是混业经营，既有征营业税的业务，又有征增值税的业务，这类企业的税收，到底归何方则是一个难解的题。

　　“增值税从‘转型’到‘扩围’的推进，不仅是税种吸收合并问题，还隐含着中央与地方财政关系再划分的问题，如果不理顺这个关系，则改革将会面临地方阻力。”曾康华表示。

　　“如果十年内能完成全部行业的‘营改增’，就是非常快的速度了。”原国家税务局副局长许善达表示。对此，曾康华比较乐观，“3—5年内，我相信‘营改增’将会有一个质的突破。”

　　上海营改增“1＋6”模式：“1”即交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；“6”即现代服务业的六个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。