税总发[2013]100号 国家税务总局关于做好中国石油化工集团公司税收风险管理后续工作的通知

　　二、后续工作安排

　　截至目前，按照全流程风险管理专项工作的既定安排，前期工作任务已基本完成，下一步各地税务机关要督促企业及时补缴税款及滞纳金，消除现有风险;要针对已发现的风险帮助企业完善税务风险内控制度和工作流程，切实提高遵从意愿和遵从能力，防控潜在风险;要不断巩固和扩大专项工作成果，将取得的经验和揭示的风险运用到日常税收管理工作当中。后续工作是堵塞风险管理漏洞，实现闭环管理的重要环节;是把税务总局专业化团队管理能力和经验普及推广，取得最大成效的重要途径;是帮助企业由点到面防控税务风险，提高税法遵从能力的有效方法。做好后续工作意义重大，各级税务机关要重点落实好以下几方面任务：

　　(一)统一政策执行口径

　　经税务总局各相关司共同研究，根据现行税法，部分税政问题按如下口径统一执行：

　　1.企业所得税方面

　　(1)企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和福利费支出，其中工资薪金支出应并入企业工资薪金总额，不得超过政府有关部门给予的限定数额，超过的部分，不得在税前扣除。

　　(2)集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付及返回给成员企业金额等后的余额(含利息)为企业收益，并入企业应纳税所得额;成员企业收到总部返回的安全生产保证基金，应冲减相关费用或计入收入总额，返回款未冲减相关费用或计入收入总额的，其形成资产的折旧和摊销不得在税前扣除。

　　(3)企业自产自用的回收火炬气、污水等，没有取得销售收入，不能享受资源综合利用所得税优惠政策。

　　2.消费税方面

　　按照《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税[2008]167号)，除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油、润滑油外，对以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的各种轻质油均属于石脑油征收范围，对各类重油、渣油均属于燃料油征收范围。凡在产品特性上符合成品油税目注释规定的，无论取何种名称，都应征收消费税。

　　3.营业税方面

　　(1)代收代缴或代扣代缴个人所得税、消费税、预提所得税手续费收入应征收营业税。

　　(2)股份公司总部将自有资金(不含下属分、子公司资金)提供给成员企业使用收取的利息，应征收营业税。

　　(二)督促14户企业做好税款及滞纳金入库

　　对税务总局组织调查核实的14户企业分户存在的税务风险，各地要采取相应措施，督促14户中的本地企业尽快补缴入库税款及滞纳金。具体落实情况要及时与税务总局沟通，如有税款、滞纳金入库与总局调查核实的结论不符，需向总局说明情况并提供详细资料。

　　各地要在2013年10月20日之前将14户企业税款及滞纳金入库情况通过总局可控FTP逐级汇总上报至税务总局(大企业税收管理司)。上传路径：税务总局可控FTP：CENTER /大企业税收管理司/管理三处/中石化集团专项工作专用文件夹(下同)。

　　(三)做好其他企业的后续管理

　　14户企业核实发现的具体风险点及其核查建议已整理成《中石化集团专项工作发现的税务风险点》放在税务总局可控FTP上供各地下载。下载路径：税务总局可控FTP：LOCAL /大企业税收管理司/管理三处/中石化集团专项工作专用文件夹。各地要以核查总局下发的风险点为主要内容，制定详细的工作方案，组建专门团队，组织14户企业以外的中石化集团其他成员企业，对照总局发布的风险点做好核查整改工作。

　　1.各地要布置中石化集团所属71户自查企业中未经总局调查核实的57户企业中的本地企业，结合税务总局通过可控FTP下发的风险点，对可能存在的税务风险进行全面复查。各地重点针对总局下发的风险点进行复核，如确认企业存在尚未纠正的税务风险，应督促企业及时整改，及时补缴税款和滞纳金。

　　2.各地要布置中石化集团71户自查企业之外没有参加自查的中石化集团所属本地企业，参考税务总局可控FTP上总局下发的风险点和71户企业自查出的风险点，对可能存在的税务风险进行全面自查自纠。各地要及时跟进，抽查部分重点企业，掌握企业自查及整改情况。

　　3.各地要在2013年9月30日前将工作方案上报税务总局，并在11月30日前将上述企业整改、税款及滞纳金入库情况，通过可控FTP逐级上报税务总局(大企业税收管理司)。税务总局将适时组织人员对各地工作的落实情况，特别是税款及滞纳金入库情况进行抽查，并通报抽查结果。

　　三、工作要求

　　(一)增强大局观念。在税务总局统一组织开展的各项专项工作中，各级税务机关要进一步增强大局观念，按照一体化管理和分级负责相结合的原则，认真落实好各自的工作职责和工作任务，并在信息资源、人力资源、技术手段等方面互相配合、相互支持，探索完善系统协作的一体化管理工作机制，形成大企业税收管理和服务工作的合力，进一步提升大企业税收专业化管理水平。

　　(二)坚持开拓创新。税务总局发布的税务风险点及其核查建议是针对14户企业整理的，各地要在后续管理工作中积极借鉴吸收，拓宽思路、大胆创新，在已有工作基础上不断探索风险管理的方式手段，并及时总结上报行之有效的新方法和新发现。

　　(三)强化风险管理能力。各地要进一步强化风险管控能力，督促企业做好落实整改工作。要借鉴此次专项工作的做法和经验，结合本地实际情况，向中石化集团位于本地的成员企业出具税务风险管理建议书，并向税务系统内部有关部门推送加强风险管理、完善税收政策及征管措施的意见、建议。

　　(四)加强日常监管。全面深入地了解和分析大企业的组织架构、内控机制、生产经营核算等特点，建立日常的税源管理和监控分析体制，形成税务风险管理常态化工作机制，必要时通过事先裁定、预约定价等制度事先防范税务风险。加强对大企业重大涉税事项和关联交易的监控管理，加强审批备案事项的审核和后续管理，及时上报发现的企业重大涉税风险。建立国税、地税协作机制，加强与其他部门间的信息数据合作，构建第三方信息共享协作机制。

　　(五)提升服务水平。定期进行高层互访，进一步畅通税企高层对话渠道，加大走访企业力度，密切税企关系。加强与企业执行层的沟通，掌握服务需求，改善服务方式，做好政策宣传服务。做好纳税服务提醒，按照《大企业税务风险管理指引(试行)》的要求，积极引导企业建立健全税务风险内控制度，完善税务风险内控体系，提高企业税法遵从度，降低企业税务风险。