购进农产品进项税额抵扣一览表(2017.7.1)

购进农产品进项税额抵扣一览表

序号

销售（开票）方

购买（受票）方

项目

销售方类型

开具的发票种类

征税情况

抵扣凭证种类

一般情形

特殊情形

1

农业生产者销售自产农产品

一般纳税人

开具普通发票

免税

普通发票

抵扣11%

抵扣13%

2

小规模纳税人

开具普通发票

免税

普通发票

抵扣11%

抵扣13%

3

农业生产者个人

免税

购买方开具的收购发票或销售方代开的普通发票

抵扣11%

抵扣13%

4

批发、零售农产品（蔬菜、鲜活肉蛋），享受免税的

一般纳税人

开具普通发票

免税

――

不得抵扣

不得抵扣

5

小规模纳税人

开具普通发票

免税

――

不得抵扣

不得抵扣

6

批发、零售农产品（蔬菜、鲜活肉蛋），未享受免税的

一般纳税人

开具专用发票

税率11%

增值税专用发票

抵扣11%

抵扣13%

7

小规模纳税人

开具普通发票或者申请代开专用发票

征收率3%

增值税专用发票

抵扣11%

抵扣13%

8

销售粮油和大豆

国有粮食购销企业

开具专用发票

免税

增值税专用发票

抵扣11%

抵扣13%

9

进口农产品

――

――

――

海关进口增值税专用缴款书

抵扣11%

抵扣13%

注：

1、本表自2017年7月1日开始执行，相关政策以正式文件为准。

2、本表“特殊情形”是指营改增试点期间，纳税人购进用于生产销售藪委托受托加工17%税率货物的农产品维持原抵扣力度不变。纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。