年终了!财务必须要学会的关账要点,尤其是这10大项

　　3、哪些普通发票可以抵扣？哪些专用发票不得抵扣？

　　(1)符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣

　　(2)符合规定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣

　　(3)符合规定的“海关进口增值税专用缴款书”可以抵扣

　　(4)符合规定的“完税凭证”可以抵扣

　　(5)不符合规定的“专用发票”不得抵扣

　　根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定

　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　A用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　B非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　C非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　D非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　E非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　F购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　G财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　4、发票在抵扣中，都有哪些疑难问题？

　　(1)销售单位信息填写不全的增值税专用发票，能否抵扣？

　　难点解答：对不按规定开具的专用发票（包括项目填写不全、未盖有财务专用章或发票专用章等），一律不能作为税款的抵扣凭证。

　　(2)5月份发洪水，损失的材料，进项税额是否需要转出？

　　难点解答：自然灾害、不可抗力、正常损耗等因素造成的损失，属于正常损失，不需要作进项税额转出，只有非正常损失才需要作进项税额转出，非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

　　(3)付款货款的单位（即收款方）与开票单位（即销货方）不一致，进项税额能否抵扣？

　　难点解答：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

　　(4)公司购置客车“专用于”接送员工上下班，是否可以抵扣进项税额？

　　难点解答：专用于集体福利的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　(5)公司车辆取得的道路通行费发票是否都可以计算抵扣进项税额？

　　难点解答：增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额，但是取得的发票属于财政类票据的不得计算抵扣。

　　(6)餐饮行业一般纳税人采购农产品，取得的普通发票是否都可以计算抵扣进项税额？

　　难点解答：餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。但是，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

　　(7)是不是所有的在建工程取得的增值税专用发票，都需要分两年抵扣？

　　难点解答：不一定，如果公司所发生的在建工程为用于改建、扩建、修缮、装饰不动产，如果增加金额未超过不动产原值50%的，可以在取得当期一次性抵扣。

　　(8)取得适用税率错误的增值税专用发票能否抵扣进项税额？

　　难点解答：根据增值税发票管理规定，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

　　因此，取得适用税率错误的增值税专用发票，属于开票有误的情形，应分不同情况进行处理。

　　(9)公司统一购置的工作服取得的进项税额能否抵扣？

　　难点解答：属于企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用产生的进项税额，可以按规定抵扣进项税额。