赣国税发[2005]286号 江西省国家税务局转发《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》的通知

　　评估月份原煤销售收入测算数=评估月份原煤销量×评估月份销售单价

　　评估月份所计提生产工人工资=评估月份所计提工资总额-管理人员工资

　　(三)原料成本模型。煤矿企业投入生产的坑木和其生产的原煤掘进的巷道成正比，掘进的巷道和原煤产量成正比。测算公式为：

　　评估月份原煤产量=评估月份所耗用的坑木根数÷吨煤所耗用的坑木根数

　　评估月份原煤销量=评估月份原煤月初库存+评估月份原煤产量-评估月份原煤月末库存

　　评估月份原煤销售收入测算数=评估月份原煤销量×评估月份销售单价

　　(四)矿产资源补偿费模型。矿管局对每个煤矿生产企业开采的地下煤储存量、煤质结构有一个技术测绘平面图，以此为基础，每月到煤矿实际测绘开采平面图和掘进图，利用技术手段计算出当月开采产量，与库存平面图数据进行比对，得出当月企业产销量，计算出当月的销售额。矿管局以销售额作为计费依据计算征收矿产资源补偿费，从技术角度分析，其测算的销售额具有相当的准确性，可以作为纳税评估的重要指标。测算公式为：

　　测算当期销售收入=当期缴纳的矿产资源补偿费÷矿产资源补偿费率

　　当期缴纳的矿产资源补偿费=(矿管部门计算出的当月产量+月初的库存量-月末库存量)×当月吨煤平均销售价格×矿产资源补偿费率

　　(五)以产控销模型。凡是安装税控装置的煤炭企业都可以使用此评估模型，在监控出的产量已定的情况下，对当月煤炭销量进行测算，测算公式如下：

　　首月煤炭销量=当月监控系统监控产量或按一定方法测算的产量-当月实际产出的煤矸石产量-其他非煤炭杂物重量-月末的库存量

　　次月及以后月份煤炭销量=当月监控系统监控产量或按一定方法测算的产量+月末煤炭库存减少量-当月实际产出的煤矸石产量-其他非煤炭杂物重量-月末的库存煤炭增加量

　　煤炭企业应当分别核算煤炭和煤矸石的产量、销量、库存量和销售额。

　　销售的煤矸石，按照法定的税率或征收率计征增值税。

　　(六)以进控销模型。根据以原煤为生产原料的涉煤企业在购进原煤时取得的进项，作为评估小煤矿产销量的依据，进一步核实煤矿的销售收入。适用于本地销售为主的原煤生产企业。测算公式为：

　　评估月份原煤销量=涉煤企业购进原煤取得发票上列示的吨数+税务部门代开发票产品数量+用煤企业提供的购进原煤未开票数量

　　评估月份销售收入测算数=评估月份原煤销量×销售单价

　　五、规范委托代征管理。有条件的地方，可以采用委托征收的方式对煤炭企业征收税款。委托单位与受托单位应当签订委托代征协议，加强对受托单位代征工作的管理，严格代征范围和征收标准，保证代征税款及时解缴。加强国地税的协作，有条件的地区国税系统或者地税系统可以相互委托对方代征税款。企业所得税、个人所得税原则上不代征。确有必要实行代征的，应当明确汇算和征收办法。

　　六、规范核定征收管理。对符合税收征管法第三十五条规定情形，采取核定税额征收的煤炭企业，税务机关可以运用本通知所列模型和指标，结合其他有效方法，做好核定征收工作。严格控制核定征收范围，对实行定率征收、定额征收的煤炭企业，基层主管税务机关和人员应加强日常管理和监控，根据其税源变动情况，结合市场行情，及时调整定额或征收率。对新设立的实行核定征收的煤炭企业，首次核定定额或者征收率的有效期为一个月。一个月期满，在进一步调查核实的基础上，重新核定或者实行查帐征收。