看案例，汇算清缴，减免所得又是一笔糊涂账？

话说起来，减免所得的所得税优惠，自打2014年版本的申报表发布后，就一直存在着巨大的“争议”，当然纳税人也面临着巨大的补税风险或检查沟通风险。

问题一：往事不堪回首

税屋提示：被遮挡部分无内容。

填表说明：“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行＜0时，填写负数。第20行=表A107020第40行第7列。

案例：如某公司，独立核算，总公司调整后亏损100万元，两家分公司：一家三免三减半全免期，所得 20万元，一家三免三减半的减半期，100万元所得额，减半50万元应税，可否以50万元弥补总公司的100万元？

小编曾为此案例写过多次的应对意见函，感觉这里面的争议，嗯，大大的南辕北辙之感。

上面的问题我们大填表体现的结果是：

(1) 假设整体的公司一起计算纳税调整后所得(相关指标不影响合并口径) =-100+20+100=20万元
(2) 两个分公司的减免所得=20+50=70万元
(3) 计算：20-70=-50万元

这是不缴税的结果啊，即本期应纳税所得额为0元，由于纳税调整后所得为20，大于0，所以当期的弥补亏损纳税调整后所得为0，不计为以后可以存在弥补额。(这儿是看整体的总数)

问题二：这就结束了吗？

没呢，现在的观点是，50万元减半的应税部分，有的税务机关同志认为要应税，单独计算单独缴税的结果，这让我们如何理解申报表的逻辑呢？要么申报表就报2份吧，不然这如何能够得出这样的结果呢？

应该说现在的申报表还是有利的支持，14版本之前的真是说不清，小编并不支持问题二中的观点，申报表是这样子，那就按这样认才是。至于出现负数时，能否用应税弥补，这个也是有争议，当然有的同志解释说我们放弃免税，这就五花八门的感觉了。不多聊这个了。