小微企业所得税优惠"门槛"再降:审批少了 实惠多了

    国务院常务会议决定，自2015年1月1日至2017年12月31日，小型微利企业减半征收企业所得税的标准，由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下，小微企业税收优惠力度进一步加大。国家税务总局近日向社会发布公告，出台多项具体措施落实税收优惠政策，确保小微企业尽享政策红利。
　　
　　符合条件的小微企业，无须审批均可自行享受优惠
　　
　　公告明确，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
　　
　　从税收优惠政策覆盖面上，这样就消除了遗漏与“死角”。那么小型微利企业的标准是什么？
　　
　　税务总局所得税司负责人解释说，小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。根据企业所得税法及其实施条例，小型微利企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
　　
　　“小微企业是就业的主渠道，也是创新的重要源泉。在经济新常态下，加大对小微企业的支持力度，帮助它们解决面临的经营困难，对稳增长、惠民生具有重要意义。”税收科学研究所所长李万甫表示。
　　
　　税收优惠提前至预缴环节，减轻企业资金压力
　　
　　“此次出台举措的一大亮点，是小微企业享受税收优惠政策时间提早了，门槛也进一步降低了。”李万甫表示。
　　
　　2014年之前，小型微利企业统一在汇算清缴时享受优惠政策，季度预缴环节不享受优惠。此次公告明确，允许小型微利企业在季度、月份预缴环节提前享受优惠政策，在汇算清缴环节再多退少补。这样，让小微企业提前享受税收优惠红利，有效缓解资金紧张，减少贷款压力，增强其流动性。
　　
　　同时，进一步降低小微企业享受税收优惠的门槛：对于上一年度不符合小型微利企业条件，但企业根据生产经营情况，预计本年度可能符合小型微利企业条件的，企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以申报享受小微企业税收优惠政策。
　　
　　例如，A企业2014年资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，但应纳税所得额为31万元，未享受小微企业优惠政策。如果A企业预计，2015年应纳税所得额可能在20万元以下，就可以填写预缴申报表，自行享受小型微利企业优惠政策。
　　
　　“今年经济下行压力加大，一些小微企业的利润可能会出现下降。将税收优惠的范围扩大到这部分企业，让他们尽早享受到政策红利，可以更好地体现国家对小微企业的支持。”李万甫认为。
　　
　　今年新办的小微企业，预缴企业所得税时也可享受优惠
　　
　　“我们是今年新开张的小微企业，预缴企业所得税该怎么算，能不能享受税收优惠？”很多新办小微企业，对这个问题格外关注。
　　
　　税务总局所得税司负责人说，公告对于这种情况也作出了明确规定。对于本年新办小型微利企业，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受其中的减半征税政策；超过30万元的，停止享受小型微利企业所得税优惠政策。
　　
　　“此外，考虑到小微企业的实际用工情况，公告对小微企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径，也进行了调整。由原来按照全年月平均值确定，调整为按照全年季度平均值确定。”李万甫说，公告还简化了小微企业享受税收优惠的备案手续，纳税人通过填报申报表履行备案手续，不需要再专门备案，进一步减轻了小微企业办税负担。
　　
　　【链接】
　　
　　国家对部分小微企业实行减半征收企业所得税优惠政策，从2010年实施以来到此次政策调整，已先后四次扩大政策覆盖范围，支持力度持续加大：
　　
　　1.自2010年1月1日起，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　
　　2.自2012年1月1日起，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　
　　3.自2014年1月1日起，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　
　　4.自2015年1月1日至2017年12月31日，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围，由年应纳税所得额10万元以内（含10万元）扩大到20万元以内（含20万元），并按20%的税率缴纳企业所得税。

相关政策——
财税[2015]34号 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 
国家税务总局公告2015年第17号 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告