甬地税一[1999]251号 宁波市地方税务局关于各类事务所若干企业所得税政策问题的通知[全文废止]

宁波市地方税务局关于各类事务所若干企业所得税政策问题的通知[全文废止]

甬地税一[1999]251号       1999-12-12

　　税屋提示——依据甬财税法[2007]73号 宁波市地方税务局关于发布税收规范性文件清理结果的通知，本法规自2007年7月3日起全文废止。

　　为规范各类事务所的纳税行为，提高事务所的纳税意识，经研究，现将有关事务所企业所得税的若干政策问题规定如下，希按照执行。

　　一、关于管理费问题

　　各类事务所按规定上缴的行业管理费允许在税前列支，但不得预提。

　　二、关于工资的税前扣除问题

　　事务所税前扣除的工资可实行计税工资或提成工资办法。

　　(一)实行计税工资办法的事务所，应严格按照规定的工资扣除标准在税前扣除。

　　(二)经核准实行提成工资的事务所，按下列办法计提提成工资。

　　1、实行工资总额同服务收入、收入利润率挂钩，计提提成工资。

　　2、人员范围：包括在编或长期聘用及临时兼职的工作人员。

　　3、工资总额范围：包括工资、奖金、各种补贴和津贴、临时聘用人员的劳务报酬及其它工资性支出。

　　4、收入工资提取率为20%~28%，收入利润率为10%~15%。具体比例各地根据实际情况确定，一年一定。

　　5、对完不成利润指标的部分，应用提取的效益工资全额弥补。

　　6、年度终了后20天内进行结算。事务所按批准的提取的工资额超过实际发放的工资额部分，不得在企业所得税税前扣除，超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经审核，在实际发放年度税前据实扣除。

　　三、关于工会经费、职工福利费、职工教育经费的问题。

　　对实行计税工资的事务所，其实际发放额超过计税工资标准的，工会经费、职工福利费、职工教育经费按计税工资总额和规定比例计提准予税前扣除;实际发放工资总额低于计税工资总额的，按规定比例和实际发放数计提，准予税前扣除。

　　对实行提成工资的事务所，其“三费”的提取，按规定比例和实际发放数计提，准予税前扣除。

　　四、关于业务招待费比例问题

　　业务招待费是指为业务经营的合理需要而支出的费用，其发生的业务费，由事务所提供记录或单据，经核准，在营业收入2%范围内按实扣除。

　　五、关于改制事务所是否享受新办企业优惠政策问题

　　改制的事务所原则上不能享受新办企业有关的税收优惠政策。考虑到改制的事务所的实际情况，可给予减征或免征企业所得税一年的照顾。

　　六、事务所企业所得税带征率问题。

　　帐证不齐、核算不健全的事务所可采用带征办法、其带征率为5%。

　　七、关于风险基金列支问题

　　事务所按有关财务制度规定提取的风险基金可在税前扣除，其赔偿时应先在风险基金列支。期末应提取的风险基金大于帐面余额的，应按其差额提取;应提取的风险基金小于帐面余额的，应按其差额冲回风险基金。

　　八、上述规定中所提的事务所包括会计事务所、审计事务所、律师事务所、税务师事务所、基建审计室(所)等各类中介机构。

　　九、以前规定同本规定有抵触的按本规定执行。

宁波市地方税务局

1999年12月12日