国家税务总局令第21号 税务行政复议规则[条款修订]

国家税务总局税务行政复议规则[条款修订]

国家税务总局令第21号      2010-02-10

　　《税务行政复议规则》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年4月1日起施行。

国家税务总局局长：肖捷

二〇一〇年二月十日

税务行政复议规则

　　第一章 总 则

　　第一条 为了进一步发挥行政复议解决税务行政争议的作用，保护公民、法人和其他组织的合法权益，监督和保障税务机关依法行使职权，根据《中华人民共和国行政复议法》(以下简称行政复议法)、《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政复议法实施条例》(以下简称行政复议法实施条例)，结合税收工作实际，制定本规则。

　　第二条 公民、法人和其他组织(以下简称申请人)认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，向税务行政复议机关申请行政复议，税务行政复议机关办理行政复议事项，适用本规则。

　　第三条 本规则所称税务行政复议机关(以下简称行政复议机关)，指依法受理行政复议申请、对具体行政行为进行审查并作出行政复议决定的税务机关。

　　第四条 行政复议应当遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则。

　　行政复议机关应当树立依法行政观念，强化责任意识和服务意识，认真履行行政复议职责，坚持有错必纠，确保法律正确实施。

　　第五条 行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。

　　第六条 申请人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

　　第七条 行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。

　　第八条 各级税务机关行政首长是行政复议工作第一责任人，应当切实履行职责，加强对行政复议工作的组织领导。

　　第九条 行政复议机关应当为申请人、第三人查阅案卷资料、接受询问、调解、听证等提供专门场所和其他必要条件。

　　第十条 各级税务机关应当加大对行政复议工作的基础投入，推进行政复议工作信息化建设，配备调查取证所需的照相、录音、录像和办案所需的电脑、扫描、投影、传真、复印等设备，保障办案交通工具和相应经费。

　　第二章 税务行政复议机构和人员

　　第十一条 各级行政复议机关负责法制工作的机构(以下简称行政复议机构)依法办理行政复议事项，履行下列职责：

　　(一)受理行政复议申请。

　　(二)向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料。

　　(三)审查申请行政复议的具体行政行为是否合法和适当，起草行政复议决定。

　　(四)处理或者转送对本规则第十五条所列有关规定的审查申请。

　　(五)对被申请人违反行政复议法及其实施条例和本规则规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部门提出处理建议。

　　(六)研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。

　　(七)指导和监督下级税务机关的行政复议工作。

　　(八)办理或者组织办理行政诉讼案件应诉事项。

　　(九)办理行政复议案件的赔偿事项。

　　(十)办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告、归档工作和重大行政复议决定备案事项。

　　(十一)其他与行政复议工作有关的事项。

　　第十二条 各级行政复议机关可以成立行政复议委员会，研究重大、疑难案件，提出处理建议。

　　行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有相关专业知识的人员参加。

　　第十三条 [条款修订]行政复议工作人员应当具备与履行行政复议职责相适应的品行、专业知识和业务能力，并取得行政复议法实施条例规定的资格。

　　第三章 税务行政复议范围

　　第十四条 行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：

　　(一)征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

　　(二)行政许可、行政审批行为。

　　(三)发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

　　(四)税收保全措施、强制执行措施。

　　(五)行政处罚行为：

　　1.罚款;

　　2.没收财物和违法所得;

　　3.停止出口退税权。

　　(六)不依法履行下列职责的行为：

　　1.颁发税务登记;

　　2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明;

　　3.行政赔偿;

　　4.行政奖励;

　　5.其他不依法履行职责的行为。

　　(七)资格认定行为。

　　(八)不依法确认纳税担保行为。

　　(九)政府信息公开工作中的具体行政行为。

　　(十)纳税信用等级评定行为。

　　(十一)通知出入境管理机关阻止出境行为。

　　(十二)其他具体行政行为。

　　第十五条 申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请;申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：

　　(一)国家税务总局和国务院其他部门的规定。

　　(二)其他各级税务机关的规定。

　　(三)地方各级人民政府的规定。

　　(四)地方人民政府工作部门的规定。

　　前款中的规定不包括规章。

　　第四章 税务行政复议管辖

　　第十六条 [条款修订]对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。

　　第十七条 [条款修订]对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。

　　省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。

　　第十八条 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。

　　第十九条 [条款修订]对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：

　　(一)对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。

　　(二)对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

　　(三)对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议;对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。

　　(四)对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

　　(五)对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

　　有前款(二)、(三)、(四)、(五)项所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。

　　第五章 税务行政复议申请人和被申请人

　　第二十条 [条款修订]合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。

　　前款规定以外的不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议;没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。

　　第二十一条 股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。

　　第二十二条 有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议;有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

　　有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议。

　　第二十三条 行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议。

　　行政复议期间，申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的税务具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议。

　　第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理。