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又要营改增了，很多现在处理营业税的财务人员心里忐忑不安，其实不必，一般纳税人增值税账务处理难么？不难！ 分清情况（四大类），对号入座，熟能生巧！ ▼▼▼ 1、销售商品时(计提收入) 借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税——销项税 主营业务收入 2、采购成本付款 借：应付账款 贷：银行存款 1、收到货物收到发票,同时当月发票已认证 借：库存商品 (不含税价) 应交税费——应交增值税——进项税 贷：应付账款 2、收到货物,未收到发票或收到发票未认证 借：库存商品 (不含税价) 其他应收款——待认证进项税 贷：应付账款 此处的待认证进项税是可做可不做，但小编考虑到月末与供应商对账方便还是建议把待认证进项税做上即应付账款按含税价。 库存商品也可按含税价进行估价入账，但考虑到后期是要按不含税价入账，为不了影响存库的单价，就按上述分录处理 3、前期月份已收到货物,发票在不同月份认证 借：应交税费——应交增值税——进项税 贷：其他应收款——待认证进项税 4、前期已认证过,确认不做转出的,在后期又需要做转出的 借：库存商品(结转出进项税的金额) 贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出 1、收到货物收到发票,同时当月发票已认证 借：库存商品(含税价) 贷：应付账款 借：应交税费——应交增值税——进项税 贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出 2、收到货物,未收到发票或收到发票未认证 借：库存商品(含税价) 贷：应付账款 3、货物已收,发票在不同月份认证但同月转出 借：应交税费——应交增值税——进项税 贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出 4、货物已收,发票在不同月份认证当月未做转出 借：应交税费——应交增值税——进项税 贷：其他应收款——待认证进项税 5、已认证的发票,在不同月份转出 借：其他应收款——待认证进项税 贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出 1、当月应交未交增值税(当月销项税+进项税额转出大于进项税及留抵) 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税费——未交增值税 2、当月销项税+进项税额转出小于进项税及留抵,不需做账务处理 3、当月上交上月应交未交的增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 4、每月必核对 增值税申报表的当月销项税、进项税、进项税转出必定与账上的当月发生数金额一致，同时留抵金额或交税金额与应交增值税的余额一致。 营改增参照库存商品，只需把库存商品改为劳务成本或工程施工等相关科目，道理是一样的！ |
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