国家税务总局广东省税务局公告2019年第4号 国家税务总局广东省税务局关于修改《国家税务总局广东省税务局自然人税收管理办法》的公告

　　第十五条 自然人纳税人有以下情形之一的，税务机关有权通过核定的方式确认其应纳税额：

　　(一)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　(二)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；

　　(三)临时从事生产、经营的。

　　(四)其它按照规定应当核定的情形。

　　自然人纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证明材料，经税务机关认定后，调整应纳税额。

　　第十六条 本办法第十四条规定的自然人应依法缴纳的税费，境外个人在境内销售增值税应税劳务的增值税，在境内未设有经营机构的由其境内代理人依法代扣代缴，在境内没有代理人的由购买方依法代扣代缴；境外个人在境内销售服务、无形资产或者不动产的增值税，在境内未设有经营机构的由购买方依法代扣代缴；委托单位加工应税消费品的消费税由受托方依法代收代缴；个人所得税(不含临时从事生产、经营取得生产、经营所得的个人所得税)由扣缴义务人依法代扣代缴；车船税由从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构(以下简称保险机构)依法代收代缴；未税矿产品资源税由收购未税矿产品的单位依法代扣代缴。其他税费的应纳税费款由自然人纳税人依法自行申报纳税。

　　对于车船税未由保险机构代收代缴的，临时从事生产、经营取得生产、经营所得的，取得应纳税所得没有扣缴义务人或扣缴义务人没有代扣代缴的，也应依法自行申报纳税。

　　自然人纳税人有下列情形之一的，也应依法自行办理纳税申报，有应纳税款的，应依法缴纳税款：

　　(一)取得综合所得需要办理汇算清缴；

　　(二)取得境外所得；

　　(三)因移居境外注销中国户籍；

　　(四)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

　　(五)国务院规定的其他情形。

　　第十七条 自然人纳税人必须依照法定或者依照税务机关依法确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表以及税务机关根据实际需要要求自然人纳税人报送的其他纳税资料。

　　扣缴义务人必须依照法定或者依照税务机关依法确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴自然人税款的报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

　　第十八条 自然人纳税人、扣缴义务人必须依照法定或者依照税务机关依法确定的期限，缴纳或者解缴税款。

　　第十九条 自然人纳税人可通过电子税务局等电子办税渠道或直接到办税服务厅办理申报纳税。

　　扣缴义务人可通过电子税务局等电子办税渠道或直接到办税服务厅报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及解缴税款。

　　第二十条 自然人纳税人、扣缴义务人办理纳税申报后发现需要修正的，可以按照规定进行申报错误更正。

　　第二十一条 自然人纳税人、扣缴义务人发现多缴税款的，可以依法申请退税。税务机关发现自然人纳税人、扣缴义务人多缴税款的，应依法退还。

　　第二十二条 按照有利于税收控管和方便纳税的要求，县级以上税务机关可以按照规定通过签订《委托代征协议书》，并发给《委托代征证书》，依法委托有关单位代征零星分散的自然人税收。受托单位根据《委托代征协议书》的规定，以税务机关的名义依法征收税款，自然人纳税人不得拒绝；自然人纳税人拒绝的，受托代征单位应当及时报告税务机关。

　　受托代征单位应按照规定及时解缴代征税款并报送受托代征税款的纳税人当期已纳税、逾期未纳税、管户变化等相关情况。

　　第四章 分类分级管理

　　第二十三条 各级税务机关要实施自然人纳税人分类分级管理，加强自然人纳税人的税收风险管理。

　　第二十四条 自然人纳税人分类以收入和资产为主，兼顾外籍个人、台港澳人士及特定管理类型。

　　自然人纳税人按照收入和资产分为高收入、高净值自然人纳税人和一般自然人纳税人。

　　高收入、高净值自然人纳税人是指按照省、市税务机关确定的，收入或资产净值超过一定额度的自然人纳税人。

　　一般自然人纳税人是指除高收入、高净值自然人纳税人以外的自然人纳税人。

　　第二十五条 高收入、高净值自然人纳税人的税收风险管理，以省、市税务机关为主开展风险分析识别，以省、市、县税务机关为主开展风险应对。

　　一般自然人纳税人的税收风险管理，主要由县税务机关按照便利自然人、集约化征管的要求组织实施。

　　第二十六条 税务机关应当建立自然人纳税人税收风险评估模型，加强对自然人纳税人涉税信息的扫描、分析和识别，找出容易发生风险的领域、环节及自然人纳税人群体，提高风险管理的准确性和针对性。

　　第二十七条 各级税务机关根据风险识别结果将自然人纳税人分为低、中、高风险自然人纳税人并采取相应的应对措施。对低风险自然人纳税人进行风险提示提醒，对中风险自然人纳税人实施纳税评估(或税务审计等)，对涉嫌偷税(逃避缴纳税款)、逃避追缴欠税、骗税、抗税等税收违法行为的高风险自然人纳税人实施税务稽查。对少缴税款的，依法追缴税款。

　　第二十八条 税务机关要探索建立自然人纳税信用评价体系，要建立自然人纳税信用与税收风险的联动管理机制，将风险应对结果等作为自然人纳税信用评价的重要参考。

　　税务机关要按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别的自然人纳税人实施分类服务和管理。要联合相关部门和单位，积极开展自然人纳税人守信激励和失信惩戒工作。

　　第五章 违法处理与法律救济

　　第二十九条 自然人纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关依法责令限期改正并可依法处以罚款。

　　第三十条 自然人纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，由税务机关依法加收滞纳金。

　　第三十一条 自然人纳税人、扣缴义务人采取偷税手段不缴或者少缴税款的，由税务机关依法追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并依法处以罚款。

　　第三十二条 自然人纳税人、扣缴义务人与税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

　　自然人纳税人、扣缴义务人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

　　第六章 附则

　　第三十三条 自然人纳税人、扣缴义务人可委托他人办理涉税事项。自然人纳税人、扣缴义务人委托他人办理涉税事项的，需提供详细注明委托办理事项的授权委托书。

　　第三十四条 本办法所指的费是指教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费等由税务部门征收的非税收入。

　　自然人的社会保险费管理按照《中华人民共和国社会保险法》等有关规定执行，不适用本办法。

　　第三十五条 本办法未明确的事项，按照相关规定处理。

　　第三十六条 本办法由国家税务总局广东省税务局负责解释。

　　第三十七条 本办法自发布之日起施行，有效期5年。《国家税务总局广东省税务局自然人税收管理办法》(国家税务总局广东省税务局公告2018年第7号)同时废止。

关于《国家税务总局广东省税务局关于修改〈国家税务总局广东省税务局自然人税收管理办法〉的公告》的解读

　　《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第九号)于2019年1月1日实施。为了确保《国家税务总局广东省税务局自然人税收管理办法》(国家税务总局广东省税务局公告2018年第7号印发，以下简称《办法》)与新个人所得税法衔接、统一，以及根据税收信息化建设发展和非税收入征收职能划转要求，国家税务总局广东省税务局对《办法》相关条款内容进行了修改。

　　修改的主要内容如下：

　　一、根据全国人大常委会新修改的《中华人民共和国个人所得税法》第九条，将《办法》第八条第三款修改为：“税务机关采集自然人纳税人基础信息后，按规则赋予自然人纳税人识别号。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。”

　　二、根据全国人大常委会新修改的《中华人民共和国个人所得税法》第二条，将《办法》第十四条第四项修改为：“(四)取得下列所得，应依法缴纳个人所得税：

　　1.工资、薪金所得；

　　2.劳务报酬所得；

　　3.稿酬所得；

　　4.特许权使用费所得；

　　5.经营所得；

　　6.利息、股息、红利所得；

　　7.财产租赁所得；

　　8.财产转让所得；

　　9.偶然所得。”

　　三、根据全国人大常委会新修改的《中华人民共和国个人所得税法》第十条，将《办法》第十六条第三款修改为：“自然人纳税人有下列情形之一的，也应依法自行办理纳税申报，有应纳税款的，应依法缴纳税款：

　　(一)取得综合所得需要办理汇算清缴；

　　(二)取得境外所得；

　　(三)因移居境外注销中国户籍；

　　(四)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

　　(五)国务院规定的其他情形。”

　　四、根据税收信息化建设发展要求，将《办法》第十条修改为：“自然人纳税人、扣缴义务人可通过电子税务局等电子办税渠道或直接到办税服务厅报送及变更相关涉税信息。”

　　将《办法》第十九条修改为：“自然人纳税人可通过电子税务局等电子办税渠道或直接到办税服务厅办理申报纳税。

　　扣缴义务人可通过电子税务局等电子办税渠道或直接到办税服务厅报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及解缴税款。”

　　五、根据非税收入征收职能划转要求，将《办法》第三十四条第一款修改为：“本办法所指的费是指教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费等由税务部门征收的非税收入。”

　　六、将第三十七条修改为：“本办法自发布之日起施行，有效期5年。《国家税务总局广东省税务局自然人税收管理办法》(国家税务总局广东省税务局公告2018年第7号)同时废止。”

　　本公告自发布之日起施行。《国家税务总局广东省税务局自然人税收管理办法》根据本公告作相应修改，重新公布。