陕西省国家税务局公告2012年第8号 陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法[试行]

陕西省国家税务局关于发布《陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法[试行]》的公告

陕西省国家税务局公告2012年第8号      2012-11-21

　　现将《陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法(试行)》予以发布，自2013年1月1日起施行。

　　特此公告。

陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法(试行)

　　第一章 总则

　　第一条 为了规范总分支机构纳税人(以下简称总分支机构)增值税管理，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关规定，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于总分支机构均在陕西省境内的增值税纳税人。

　　第三条 除本办法第十二条外总分支机构应按《税务登记管理办法》等相关规定分别向其生产经营所在地税务机关办理税务登记。

　　第四条 总分支机构的增值税申报缴纳方式包括“先预征后结算”、“销售额比例分摊”和“总机构统一缴纳”三种方式。纳税人具体适用方式由审批机关决定。

　　第二章 审批管理

　　第五条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式，应同时具备以下条件：

　　(一)总机构纳税人已取得增值税一般纳税人资格;

　　(二)分支机构由总机构全资或控股设立，且为非独立法人企业;

　　(三)实行统一经营、统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，总机构与分支机构实现计算机联网，实时监控货物移送、销售收入实现和发票开具情况;准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额。

　　(四)各分支机构的营运资金、固定资产、存货等在总机构账册或报表中反映和记载。

　　第六条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式，应报送以下申请材料：

　　(一)申请报告;

　　(二)总分支机构营业执照、税务登记证副本复印件;

　　(三)纳入总分支机构统一核算的分支机构名单;

　　(四)纳税人财务管理制度，财务核算软件、经营信息管理软件及其使用说明;

　　(五)纳税人近两年的年度财务报表和增值税纳税申报情况;

　　(六)税务机关要求提供的其他资料。

　　第七条 主管税务机关应对报送的资料进行认真审核，对符合规定条件的，应按审批权限逐级上报。

　　第八条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式的审批权限

　　(一)总分支机构省内跨市的，可由总机构向其所在地主管税务机关提出申请，并逐级上报省国税局审批;也可由总机构直报省国税局审批。对申请实行“总机构统一缴纳”方式的，报省国税局会同省财政厅审批。

　　(二)总分支机构市内跨县(市、区)的，由总机构向其所在地主管国税机关提出申请，并逐级上报省国税局审批。对申请实行“总机构统一缴纳”方式的，经市财政局同意后，报省国税局审批。

　　(三)总分支机构在同一县(市、区)的，报县(市、区)国税局审批。

　　本办法实施前已经由省、县(市、区)两级税务机关审批的，仍按原规定执行。

　　第三章 申报管理

　　第九条 实行“先预征后结算”方式的纳税人，由各分支机构(含有应税业务的总机构本部)以当期实现的应税销售额按预征率计算预缴增值税，就地申报纳税;总机构汇总核算应税销售额、销项税额、进项税额，扣减预缴税额，计算应补(退)税额，向总机构所在地主管税务机关申报纳税。具体方法为：

　　(一)分支机构预缴增值税=分支机构应税销售额×预征率

　　总分支机构省内跨市的，预征率由省国税局确定;总分支机构市内跨县(市、区)的，预征率由省国税局授权市国税局确定。

　　(二)总机构应补(退)增值税额=当期销项税额-当期进项税额-期初留抵税额-当期全部分支机构预缴税额-前期多缴增值税额

　　因预征率过高造成前期多缴税款的，省局将适时调整预征率。总机构在申报时应将多缴增值税额填入《增值税纳税申报表》第23栏“应纳税税额减征额”中，如前期多缴税额较大，不能一次抵减的，应建立台账，分次抵减。

　　(三)分支机构每月10日前向其主管税务机关申报缴纳当月预缴税款，并及时将缴税凭证上报总机构。总机构按月汇总后，作为扣减当月应纳税额的依据，并于每月25日前向其主管税务机关申报纳税。

　　第十条 实行“销售额比例分摊”方式的纳税人，由总机构汇总当期全部应税销售额、销项税额、进项税额，计算应纳增值税额。根据总机构本部有无应税收入，分两种情况按各分支机构当期应税销售额占企业全部销售额的比例，计算总分支机构应缴纳的增值税额。具体方法为：

　　(一)总机构本部有应税收入的：

　　(1)当期汇总应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额

　　(2)各分支机构(含总机构本部)当期应纳增值税额=当期汇总应纳增值税额×〔各分支机构(含总机构本部)当期应税销售额÷总分支机构当期全部应税销售额〕

　　(二)总机构本部无应税收入的：

　　(1)当期汇总应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额

　　(2)总机构应纳增值税额=当期汇总应纳增值税额×总机构留成比例

　　(3)各分支机构当期应纳增值税额=(当期汇总应纳增值税额-总机构应纳增值税额)×(分支机构当期应税销售额÷总分支机构当期全部应税销售额)

　　总分支机构省内跨市的，总机构留成比例由省国税局确定;总分支机构市内跨县(市、区)的，总机构留成比例由省国税局授权市国税局确定。

　　(三)总机构每月5日前编制《总分支机构增值税税额分配表》(以下简称《分配表》，见附件)，下发各分支机构。

　　(四)各分支机构将《分配表》作为增值税纳税申报表附列资料报送主管税务机关，并于每月15日前将增值税缴税凭证上报总机构。

　　(五)总机构应于每月25日前向主管税务机关申报纳税，同时附报《分配表》及各分支机构增值税缴税凭证(复印件)。

　　第十一条 实行“总机构统一缴纳”方式的纳税人，由总机构统一计算应纳税额、统一申报、统一缴纳。各分支机构不办理增值税纳税申报和税款缴纳。

　　第十二条 实行“先预征后结算”及“销售额比例分摊”方式的纳税人，如在同一县(市、区)设有多个分支机构的，经县(市、区)国税局同意，可确定其中一个分支机构作为纳税主体，其他分支机构不办理税务登记，其应税销售额并入该纳税主体统一申报纳税。

　　第四章 日常管理

　　第十三条 总分支机构省内跨市的，发票管理的具体办法由省国税局确定;总分支机构市内跨县(市、区)的，发票管理的具体办法由省国税局授权市国税局确定。

　　总机构及其分支机构之间移送货物、提供增值税应税劳务，不得开具发票，应使用内部货物调拨结算单，调拨结算单样式由纳税人自定并报各主管税务机关备案。

　　第十四条 分支机构办理税务登记时应提供总机构《增值税一般纳税人申请认定表》复印件和《税务登记证副本》复印件，主管税务机关直接认定其为增值税一般纳税人并录入CTAIS系统，不实行辅导期管理。

　　第十五条 总机构主管税务机关应及时更新总机构税务登记记录，准确反映分支机构变化情况。

　　新增分支机构的，经税务机关审批同意后纳入总机构统一申报纳税范围，审批权限同第八条。

　　注销分支机构的，纳税人应自变动之日起30日内，分别向总、分支机构主管税务机关报告。

　　第十六条 各主管税务机关负责本辖区内总分支机构的日常税收管理。对不再具备本办法第五条规定条件的纳税人，经原审批税务机关同意停止执行本办法规定的增值税申报缴纳方式。

　　第五章 附 则

　　第十七条 本办法自2013年1月1日起施行。

　　第十八条 本办法由陕西省国家税务局负责解释。