在税局代开发票后的个人所得税问题

青岛市地方税务局

关于进一步明确个人所得税扣缴义务人履行扣缴义务的通告

青岛市地方税务局通告2017年第2号

为进一步规范个人所得税扣缴义务人（以下简称“扣缴义务人”）的代扣代缴行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和税收有关规定，现将扣缴义务人的相关扣缴义务明确如下：

一、个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付以下所得时，应代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得。

为方便纳税人缴纳税款，我市对自然人出租房屋、出售住房，不能准确计算应纳税所得额的，可以采取核定征收个人所得税的方式；对自然人临时取得生产经营所得申请开具发票的，也可以采取核定征收个人所得税的方式。上述项目之外的所得，在申请开具发票环节，不再核定征收个人所得税，由支付所得的单位和个人代扣代缴。

二、扣缴义务人应按规定办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月15日内，向主管地税机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款的数额以及其他相关涉税信息。个人所得税全员全额扣缴申报信息是税务机关为个人出具“完税证明”的重要来源，扣缴义务人未能准确履行全员全额扣缴申报义务，地税机关无法给个人出具“完税证明”，将对个人购买住房、亲属出国等方面造成影响。

三、目前，青岛市地方税务局已经建立了多种个人所得税纳税信息的查询和“完税证明”的获取渠道。对需要“完税证明”的个人，可以持身份证，到青岛市地方税务局各办税服务厅设立的自助办税机，按照相应的提示，自行开具“完税证明”。个人也可以登陆青岛市地方税务局“自然人网上办税厅”（http://etax.qdds.gov.cn/），按照相关提示，可以查询、打印个人的纳税情况；对需要“完税证明”的，可以选择“预约邮寄”功能，填写准确的联系电话和邮寄地址，地税机关将及时邮寄。

四、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料；扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款，并责成扣缴义务人限期将应扣未扣税款补扣；扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处以1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；扣缴义务人的法定代表人（或单位主要负责人）、财会部门的负责人及具体办理代扣代缴税款的有关人员，共同对依法履行代扣代缴义务负法律责任。

                                 青岛市地方税务局

                                    2017年4月13日

【注：此公告的重点在于，除对“出租房屋、出售住房”和“临时取得生产经营所得”的自然人纳税人可以核定征收个人所得税以外，其他自然人纳税人在申请代开发票后，支付所得的单位和个人应依法（法定税率及计税方式）代扣代缴个人所得税】
 

湖北省地方税务局

关于个人所得税征收管理有关问题的公告

2016年第4号

为加强“营改增”后个人所得税征管，现将有关问题公告如下：

　　一、关于实行核定征收个人所得税的个体工商户计税依据问题

　　实行核定征收个人所得税的个体工商户，收入总额为不含税收入额。

　　个体工商户从事两个或两个以上行业经营项目的，按其主营业务（以实际收入额占总收入额最大比例为标准）确定适用的核定征收率。

　　二、关于简并征期的增值税纳税人申报缴纳个人所得税问题

　　对按简并征期缴纳增值税的小规模纳税人的个体工商户、个人独资和个人合伙企业的自然人投资者、企事业承包承租经营者，原则上其个人所得税可实行按季申报；纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

　　三、关于零散代开票个人所得税问题

　　（一）对依法不需要或尚未办理税务登记的零散税源户(有扣缴义务人的除外)，在从事生产、经营代开增值税发票时，按照纳税人开票金额（不含税）的1.5%预征率征收个人所得税。

　　（二）对不属于生产、经营所得项目的所得，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税，扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%预征缴纳的个人所得税，应作为已缴税款予以抵减。

　　（三）每年年度终了后三个月内，纳税人可以凭纳税凭证到当地地税部门核实清算，多退少补。

　　四、关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税标准问题

　　个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在所在市州（含直管市、林区）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关规定，计算征收个人所得税。

　　五、本公告自2016年10月1日起执行。

                                 湖北省地方税务局

                                   2016年9月23日
 

【注：此公告的重点在于，按不含税开票金额的1.5%核定征收个人所得税的对象中“有扣缴义务人的除外”以及取得“不属于生产、经营所得项目”的个人，而非所有自然人纳税人，这意味着有扣缴义务人的自然人纳税人申请代开发票后，支付所得的单位和个人需要依法（法定税率及计税方式）扣缴个人所得税】
 

河南省地方税务局

关于个人所得税核定征收问题的公告

河南省地方税务局公告2017年第4号

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、第三十七条，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条和《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现就临时取得生产、经营所得的自然人纳税人核定征收个人所得税问题公告如下：

对依法不需要或者尚未办理税务登记的自然人纳税人（有扣缴义务人的除外），在临时从事生产、经营代开增值税发票时，对其取得的生产、经营所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目，由税务机关统一按开具发票金额（不含增值税）的1.5%核定征收个人所得税。

本公告自2017年10月9日起施行。

特此公告。

                                    河南省地方税务局

                                        2017年9月6日
 

【注：此公告的重点在于，按不含税开票金额的1.5%核定征收个人所得税的对象中“有扣缴义务人的除外”，而非所有自然人纳税人，这意味着有扣缴义务人的自然人纳税人申请代开发票后，支付所得的单位和个人需要依法（法定税率及计税方式）扣缴个人所得税】