编制合并利润表时应进行抵销处理的项目

    （19）借：投资收益                         7 960 000
             少数股东损益                     1 990 000
             未分配利润——年初                       0
             贷：提取盈余公积                     1 000 000
                 对所有者（或股东）的分配         6 000 000
                 未分配利润——年末               2 950 000

      其合并工作底稿如表26—4所示。

      需要说明的是，在将母公司投资收益等项目与子公司本年利润分配项目抵销时，应将子公司个别所有者权益变动表中提取盈余公积的金额全额抵销，即通过贷记“提取盈余公积”、“对所有者（或股东）的分配”和“未分配利润——年末”项目，将其全部抵销。在当期合并财务报表中不需再将已经抵销的提取盈余公积的金额调整回来。