59号文及4号公告新解－－郭垂平处长解读

1、什么叫债务重组中的财务困难？
老税法下有个债务理办重组管法进行了解释。新税法下财税[2009]59号 企业重组业务企业所得税处理若干问题没有细化，4号公告也没有详细阐述，由税务征管部门自行定义，后期不排除财政部门税务部门重新发文规定。

2、59号文特殊重组的优惠归纳起来有三类：
1）、分期均匀缴税：债务重组所得占当年应纳税所得额的50%以上，分期5年均匀缴税；跨境交易，分期10年均匀缴税；
2）、递延到第二次转让时，锁定计税基础，假设评估价值＝计税基础，把增值蕴含在继存的资产中，等到再次转让时，确认所得。
股权收购，资产收购 合并
3）、财税[2009]59号文第十二条，对企业在重组过程中涉及的需要特别处理的企业所得税事项，由国务院财政、税务主管部门另行规定。主要针对全民制大型企业首次改制上市的业务。

3、控股公司的解释：
59号文中的控股公司在4号公告解释为企业直接持股的企业，并没有规定具体的比例。上海市拟定20%。

4、资产收购中承接的负债（净资产收购）
作为非股份对价支付看待。
（整体资产置换新税法下不存在了哦，慎用净资产收购的业务模式）

5.合并企业规定的漏洞
被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 呵呵，那就是合并企业的亏损可以在被合并企业里弥补。
（郭处此处很不满）

6、亏损结转：4号公告规定企业每年都可以弥补的亏损限额，而59号文是企业一次性可以弥补的亏损限额。郭处说了，如果税务稽查企业，可以执行每年弥补的限额；如果财政专员办查企业，就得执行一次性弥补的限额，去补税。
（ 可问题是缴税得按照税务局的规定，多交了人家税务局也不要啊）

7、跨境重组：中国持谨慎态度，不是所有的跨境重组类型都能享受特殊重组，只有满足财税[2009]59号文列明的跨境重组的三个类型的业务（首先满足特殊重组的一般条件），才能享受特殊重组，其他的都必须按一般重组。若以后有的类型可以享受特殊重组的，他们再特批。