城镇土地使用税、契税、耕地占用税易错点总结

一 、城镇土地使用税---考点总结

1、也是农村不用征税

2、经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准 的 30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

3、这里的重点是税收优惠的问题：

（1）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

（2）企业办的学校、医院、托儿所、其他地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。（重 点！要求能够明确区分！）

（3）企业的公园、绿地、铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收 城镇土地增值税

（4）（可考点请注意）自 2015 年 1 月 1 日起至 2016 年 12 月 31 日止，对物流企业自有的（包括自用和出 租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地登记适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税！（注意是减半哈！减 半哈！）

（5）免税单位适用纳税单位的房产——免税！纳税单位适用免税单位的房产——纳税！

二 、契税法--易错点总结

1、买方交！买方交！因此国有土地使用权的出让也是要缴纳契税的！

2、以房产做投资、入股是需要缴纳契税的！但是，以自有房产作股权投入本人独资经营的企业，免征契税！

3、个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。契税的赠与基本不会减免， 因此法定继承人除外，何为法定继承人，何为继承？是死亡后才发生继承，因此在生前叫赠与，因此，赠与很难免除契税的！

4、交换的时候，差额交税，前面已经讲过了。

5、城镇职工按照规定第一次购买公有住房，免征契税。（新增考点，可考性很强）

对个人购买 90 平米及以下普通住房，不论第一套或第二套，减按 1%征收契税。

对个人购买 90 平方米以上普通住房，属于家庭唯一住房的，减按 1.5%税率征收契税。属于家庭第二套改 善性住房的，减按 2%税率征收契税。

6、纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关申报纳税（对比一下土地增值税的 7 日）

三 、耕地占用税法---易错点总结

1、耕地不只是包括种植农作物的土地，也包括菜地和园地。

2、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得 超过当期适用税额的 50%。

3、免征

（1）军事设施占用耕地，

（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地

4、减征：

（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地、减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税

（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 5、纳税人临时占用耕地，应当先缴纳耕地占用税，到期恢复原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

5 、建设直接为农业生产服务的生产设施占用欠款规定的农用地的，不征收耕地占用税。