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从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%的专用发票，需计算抵扣进项税。 财税〔2017〕37号文规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。
如果是从小规模纳税人购买，这个小规模纳税人不属于农业生产者，它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票，即，金额为111÷（1+3%）=107.77元，税额为107.77×3%=3.23元，价税合计数为111元。
您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3.23元抵扣，而是按照票面金额107.77元乘以11%计算抵扣，即税额为11.85元。
然后把11.85填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏
《税屋》提示：被遮挡部分为空 那3%的专票还用认证吗？关于这个问题，文件并没有规定必须认证，个人认为出于对滞留票等税收管理风险的防范，建议纳税人将发票认证后再做进项税转出。具体怎么填表呢?
认证后填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”栏和第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”栏。如下：
从设备商取得的17%的设备专用发票，可不按发票上列明的税额抵扣，可享受票面价税合计金额抵减应纳税额的政策。
财税[2012]15号规定增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
纳税人购买金税设备，取得一张200的增值税专用发票。金额为：170.94；税额：29.05。
可以不按票面上注明的税额29.05抵扣进项税，可以按照200的数直接抵减当期实现的增值税应纳税额。
1.填写附表四第2列到第4列
2.增值税减免税申报明细表，减税性质代码及名称选择0001129914，再填写第2列到第4列。
《税屋》提示：被遮挡部分为空 3.主表第23行，不足抵减的可结转下期继续抵减
当然，你问我专票是否认证？处理建议和农产品3%专票一样。 |
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