“营改增”将全面完成 新增不动产首次允许纳入抵扣

营业税改征增值税试点实施办法（2016版）
附件1：销售服务、无形资产或者不动产注释
附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定
附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定
附件4：应税项目适用增值税零税率和免税政策的规定

李克强总理3月18日主持召开国务院常务会议，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。此外，允许将新增不动产纳入抵扣范围，增加进项抵扣，加大企业减负力度，促进扩大有效投资。预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元。接受《经济参考报》记者采访的多位业内人士表示，允许新增不动产纳入抵扣加大了减税规模，释放企业活力，成为拉投资、稳增长利器。

作为此次营改增减税的主力，不动产纳入抵扣成为各界关注的焦点，这意味着通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益。

自2009年起，全国实施从生产型增值税向消费型增值税转型的改革，但只允许机器设备等固定资产抵扣，不动产不能抵扣。“继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，今后，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。”财政部相关司负责人告诉记者。

中国社科院财经战略研究院研究员张斌告诉《经济参考报》记者：“比如新建一个厂房，投资一个亿，如果税率11%，就可以抵扣1100万元的税款。”即不含税价格1亿元，税率11%，进项税额1100万。支付给房地产企业的总共价税合计11100万，其中计入固定资产原值1亿，计入进项税额1100万。

专家表示，我国2009年开展生产型增值税向消费型增值税转型的时候，一方面担心财政减收，一方面担心固定资产投资过高，担心在经济高涨的时候进一步火上浇油，因此只允许抵扣机器设备，没有允许不动产抵扣。而当下允许新增不动产抵扣，实际上是释放了鼓励投资的明确信号，是一个重要的宏观政策措施。张斌表示，投资中的税负大幅下降肯定是利好。

上述财政部相关司负责人也表示，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。

当然，此次国务院常务会议明确全面实施营改增，除了规定将新增不动产纳入抵扣外，还明确从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

据悉，营改增后，建筑业和房地产业将适用11%的增值税税率，金融业和生活服务业适用6%的增值税税率。据测算，四大行业涉及的纳税人总数近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍，年营业税规模占原营业税总收入的比例约80%。

会议还规定，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。

对此，专家表示，营业税优惠原则上保留是为了保证试点行业税负稳定，营改增后如果没有这些优惠，企业税负可能上升，这些过渡性措施都是为了确保全部行业税负只减不增。

“营改增是深化财税改革的‘重头戏’，也是供给侧结构性改革的一项重要举措。营改增具有基础性、先导性的特点，在整个经济层面影响大、范围广，牵一发而动全身。”上述财政部相关司负责人表示。

“通过营改增进一步减轻企业税负，是财税领域打出‘降成本’组合拳的重要一招，用短期财政收入的‘减’换取持续发展势能的‘增’。”上述财政部相关司负责人表示，全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。

我国自2012年1月1日起开展营改增试点以来，二、三产业增值税抵扣链条打通，促进服务业发展和制造业转型升级。数据显示，营改增以来，第三产业增加值占GDP的比重逐步提高，由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，超过工业、农业，成为我国第一大产业且占据半壁江山。

对于今年5月1日全面推开的营改增改革试点，财政部部长楼继伟解释了改革后为何仍叫“试点”。他指出，原来增值税和营业税并存造成一定扭曲，包括企业行为和财务方面的扭曲，因此改革中采取了不少过渡措施，全面推开后是一种全面的试点。