大连市国家税务局关于下发《营改增热点问题解答》的通知

瓦房店局

187. 不动产进项税额抵扣的时点问题：可抵扣项目转不可抵，且不得抵扣进项税额大于已抵扣时，从未抵扣进项中扣除不可抵之后剩余的部分，是在项目变更用途当期直接抵扣，还是在当月起第13个月抵扣？

答：第13个月

188.房地产企业每天都有预收款，预缴申报表每天都要填写吗？

答：次月申报缴纳

189.建筑安装企业在异地预缴税款，但是需要自开票，如何确保纳税人在施工地预缴？

答：未在施工地预缴，回机构所在地申报缴纳

190.房地产开发企业预售收入差额开票，在附表一中如何申报？

答：请参照《增值税纳税申报表填写指引》填报

庄河局

191. 房地产企业老项目预收帐款开票时，征收率面积单价如何填写？

答：总局明确前，暂按市局已明确的开票方式：使用差额开票功能，扣除额=预收款*【1-（1+3%）/（1+5%）】=预收款*0.0190476(含税)……

192. 房地产企业以自建的老项目转为固定资产,办理过户时间为2016年5月以后,如果以后再销售或者租赁,是否可以按照老项目办理?

答：属于老项目。

193. 企业将租入的不动产(营改增前取得的)再转租出去,转租时间为2016年5月1日以后,可以按老项目选择简易征收吗?

答：4月30日之前租入的不动产视为属于项目，可以适用简易计税办法。

194. 23号公告：其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入不超过3万元的，可享受小微，那税务机关为个人代开发票时，是全额一次开票还是分期开？

答：可全额代开增值税普通发票。

195. 房地产老项目预收款已缴纳营业税，但未开票，现在开具普票，申报表如何处理？

答：不需要申报。

196. 纳税人营改增前在地税已缴税款，未开票，现到国税代开发票，如何能证明该笔完税证所对应的发票是否已在地税代开呢？

答：依纳税人申请开具。

长兴岛局

197. 建筑企业有不同老项目，是否可以分开选择计税方法

答：可以分开选择计税方法。

198. 建筑企业持地税外管证是否可以报验登记

答：按市局下发的文件执行（大国税发【2016】96号，大国税公告【2016】12号）

199. 营改增前报验登记的项目，外管证如何核销，是到地税还是国税核销？

答：按市局下发的文件执行（大国税发【2016】96号，大国税公告【2016】13号）

200. 一般纳税人简易征收备案资料明确

答：分局自行确定。

201. 5月1日前已经营业税未开票的，到国税补开发票，需要带什么资料，如何证明该税票就是开票项目？

答：依纳税人申请开具。

202. 某公司在小区铺设宽带网络（此时移动公司不付钱，产权归该公司），与移动公司合作，移动公司收取的宽带费60%分给该企业，该企业属于什么行业？有形动产租赁、基础电信服务还是增值电信服务？

答：有形动产租赁。

203. 房地产企业收到预售款开票后如何申报？

答：参照《增值税纳税申报表填写指引》填报。

204. 劳务派遣企业适用差额征税的的，用专票开服务费，普票开具的税率为0的代垫工资、福利费发票如何申报？

答：劳务派遣不能使用差额开票功能，差额部分开具增值税普通发票，应税收入开具增值税专用发票，普通发票的税率应和专票税率一致。

申报时，对应填写附表一,1、2、3、4、12、13、14列，通过12列实现差额扣除，同时填写附表三。

205. 在地税局已经缴纳税款尚未开票的，自行开具的增值税普票如何申报？

答：不需要申报。